出口退稅抵減應(yīng)納稅額怎么做

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額),可以通過這個(gè)會(huì)計(jì)科目核算專門反映企業(yè)免抵退稅額中未參與實(shí)際退稅的部分.這部分在計(jì)算企業(yè)稅負(fù)時(shí)可視同企業(yè)繳稅參與稅負(fù)計(jì)算.

免抵稅額指的是出口應(yīng)退的增值稅抵頂內(nèi)銷應(yīng)繳納的增值稅.比如出口貨物應(yīng)退稅10萬,內(nèi)銷應(yīng)繳納5萬,那么5萬就是免抵稅額.這部分不退稅,也不用繳納稅,出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額是3級(jí)科目,只有產(chǎn)生免抵稅額是體現(xiàn)在應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅的借方.

出口退稅后發(fā)生折扣怎么處理

因企業(yè)給予外方折扣,少收回外匯,若能在規(guī)定期限內(nèi)取得外匯局的出口收匯核銷單(出口退稅專用),可根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》(財(cái)稅[2002]7號(hào))規(guī)定,辦理退稅.

若企業(yè)不能取得外匯局的出口收匯核銷單(出口退稅專用),根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅若干問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]102號(hào))第一條第三款的規(guī)定,出口企業(yè)雖已申報(bào)退(免)稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物;視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅.

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國(guó)稅函[2008]875號(hào))規(guī)定:"企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給的減讓屬于銷售折讓;企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回.企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入."

根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)因售出商品質(zhì)量問題給予外方的銷售折讓,就企業(yè)所得稅而言,應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入.

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》規(guī)定,本期(月)發(fā)生的銷售退回或銷售折讓,按應(yīng)沖減的營(yíng)業(yè)收入,借記本科目,按實(shí)際支付或應(yīng)退還的金額,貸記"銀行存款"、"應(yīng)收賬款"等科目.

因此,對(duì)于本期給予外方的銷售折讓,會(huì)計(jì)上應(yīng)沖減營(yíng)業(yè)收入.

出口發(fā)生銷售折扣、贈(zèng)送、以貨抵賠如何處理?

問題一、貨物出口后,由于購貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購買貨物達(dá)到一定數(shù)量,或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因客戶要求打折,如該貨原出口為10000美金(報(bào)關(guān)單上的金額),打9折后客戶少付1000美金,怎么做帳務(wù)處理?

根據(jù)財(cái)稅 [2004]116號(hào)第四條規(guī)定的"國(guó)外客戶推遲支付貨款或不能支付貨款的出口貨物,及出口企業(yè)以差額結(jié)匯方式進(jìn)行結(jié)匯的進(jìn)料加工出口貨物,凡外匯管理部門出具出口收匯核銷單(出口退稅專用)的,出口企業(yè)可按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定申報(bào)辦理退(免)稅手續(xù)."精神.取得相關(guān)資料,開具紅字出口發(fā)票,沖減出口免抵退收入.否則會(huì)計(jì)上可作折扣折讓處理,但不能沖減免抵退收入,如原已收匯,差額掛應(yīng)收賬款-應(yīng)收出口外匯款貸方.

問題二、原計(jì)劃出口500箱產(chǎn)品每箱20美金,共計(jì)10000美金,出貨時(shí)應(yīng)產(chǎn)品質(zhì)量不合格,由于退貨更不合算,只好將將其中的50箱免費(fèi)送給客戶,因商檢單已按計(jì)劃的打了,報(bào)關(guān)也是按計(jì)劃報(bào)的,而現(xiàn)實(shí)際收入為9000美金,如未收匯如何處理?如果已收匯10000美金,對(duì)方要求退匯或抵以后貨款怎么處理?

分兩步處理:一是按一般折扣折讓處理.(參解一)二是按無償贈(zèng)送處理,由于不能收匯,無法取得外匯核銷單(出口退稅專用),將會(huì)被按單證不全視同內(nèi)銷處理.

問題三、貨物出口后,由于購貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購買貨物達(dá)到一定數(shù)量,或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降或質(zhì)量等原因客戶要求打折,如該貨原出口為10000美金(報(bào)關(guān)單上的金額),打9折后客戶應(yīng)付9000美金,由于已收匯,因此雙方協(xié)商,補(bǔ)充1000美金的貨物,即以貨抵賠,該怎么做帳務(wù)處理?

分兩步處理:一是按一般折扣折讓處理.(參解一)二是按一般出口處理,在規(guī)定時(shí)間內(nèi)單證信息齊全,可按出口免抵退處理,否則,將被視同內(nèi)銷處理.

問題四、出口的貨物已經(jīng)取得退稅的.但是,客戶用了一段時(shí)間出現(xiàn)質(zhì)量問題,要求給予折讓的,應(yīng)該如何處理出口退稅?

這里主要涉及到退匯問題.一般而言,只要外管部門給予核銷,如果金額不大,會(huì)計(jì)上作折扣折讓處理?不調(diào)整出口免抵退.如果金額較大,需沖減免抵退收入,則要按規(guī)定取得相關(guān)資料,開具紅字出口發(fā)票.

案例解析

問:我公司是一家生產(chǎn)型出口企業(yè),2014年8月15日出口國(guó)外一批服裝并已申報(bào)免抵退稅,但10月份客戶因質(zhì)量問題要求賠款3000美元.請(qǐng)問:這筆賠款在會(huì)計(jì)與稅務(wù)上應(yīng)如何處理?免抵退稅是否需要追繳?

答:你公司出口貨物因質(zhì)量問題需支付對(duì)方客戶賠償金時(shí),無論會(huì)計(jì)還是稅務(wù)處理皆分為兩種情況處理:

(1)如果此賠償金是針對(duì)貨物本身的質(zhì)量問題,對(duì)于銷貨方而言,所支付的賠償金實(shí)際上相當(dāng)于對(duì)購貨方銷售貨物的折扣或折讓,應(yīng)該按照折扣、折讓的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)--收入》規(guī)定,企業(yè)已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的,應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售收入,但銷售折讓屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的,適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)--資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》,其會(huì)計(jì)處理與銷售退回的會(huì)計(jì)處理相同.

對(duì)于已辦理的免抵退稅,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退(免)稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第30號(hào))規(guī)定,出口貨物符合該公告附件3所列原因(本案例適用第2項(xiàng):因出口商品質(zhì)量原因的,提供進(jìn)口商的有關(guān)函件和進(jìn)口國(guó)商檢機(jī)構(gòu)的證明;由于客觀原因無法提供進(jìn)口國(guó)商檢機(jī)構(gòu)證明的,提供進(jìn)口商的檢驗(yàn)報(bào)告、相關(guān)證明材料和出口單位書面保證函),不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的,應(yīng)按會(huì)計(jì)制度規(guī)定沖減出口銷售收入,同時(shí)沖減當(dāng)期免抵退稅的數(shù)據(jù),并在退(免)稅申報(bào)期截止之日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口貨物不能收匯申報(bào)表》,并提供附件3所列原因?qū)?yīng)的有關(guān)證明材料,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后,可視同收匯處理,即按壞賬進(jìn)行處理;未在出口貨物退(免)稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)申請(qǐng)《出口貨物不能收匯申報(bào)表》的,按免稅處理.

(2)如果此賠償金是針對(duì)貨物質(zhì)量帶給國(guó)外客戶的損失,應(yīng)直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出,不用開具紅字出口發(fā)票沖減外銷收入.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,這是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出,減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額,可以在稅前扣除.對(duì)于已辦理免抵退稅的,如果出口貨物不能收匯,可按上述要求在出口貨物退(免)稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)報(bào)送《出口貨物不能收匯申報(bào)表》,按壞賬處理,同時(shí)免抵退稅款在當(dāng)期進(jìn)行沖減;否則按免稅處理.

出口退稅抵減應(yīng)納稅額怎么做?出口退稅后發(fā)生折扣怎么處理?應(yīng)該做紅字分錄沖銷.根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)因售出商品質(zhì)量問題給到外方的銷售折讓,針對(duì)企業(yè)所得稅來說,應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入.如果大家對(duì)文中內(nèi)容有爭(zhēng)議的話,歡迎和會(huì)計(jì)學(xué)堂小編討論交流