中小企業(yè)內(nèi)部收入怎么抵消

答:內(nèi)部交易的購(gòu)買方當(dāng)期全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售

假定母公司銷售一批產(chǎn)品給子公司,收款70萬元,該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為50萬元.子公司又將該批產(chǎn)品全部銷售給集團(tuán)外第三方G公司,收款100萬元.

分析:首先,梳理清楚合并前母公司與子公司發(fā)生內(nèi)部交易時(shí)的業(yè)務(wù)處理.由于稅金是不能夠抵銷的,故編制合并報(bào)表不考慮稅金.

(1)母公司

借:銀行存款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:存貨

(2)子公司

借:存貨

貸:銀行存款

借:銀行存款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:存貨

其次,分析母公司、子公司第二筆分錄業(yè)務(wù)屬于對(duì)外交易,不能抵銷.所以,合并之后只能將內(nèi)部銷售收入和內(nèi)部銷售成本予以抵銷,其抵銷分錄為:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

內(nèi)部權(quán)益性投資及其收益的抵銷

借:實(shí)收資本

資本公積

盈余公積

未分配利潤(rùn) (以上四項(xiàng)應(yīng)等于子公司所有者權(quán)益合計(jì))

合并價(jià)差 (借或貸、差額)

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 (母公司長(zhǎng)期投資賬面值)

少數(shù)股東權(quán)益 (子公司所有者權(quán)益合計(jì)×少數(shù)股權(quán)%)

內(nèi)部結(jié)算收入是什么?

內(nèi)部結(jié)算收入,企業(yè)按照雙協(xié)定的標(biāo)準(zhǔn)而向企業(yè)的國(guó)外公司、國(guó)內(nèi)分色單位等收取的項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)、出國(guó)人員費(fèi)、以及因向國(guó)外執(zhí)行項(xiàng)目的公司提供材料物資而發(fā)生的物資儲(chǔ)運(yùn)費(fèi)收入.為了核算上述收入,應(yīng)設(shè)置"營(yíng)業(yè)收入-內(nèi)部結(jié)算收入"科目,本科目為國(guó)內(nèi)公司專用科目,借方登記物資儲(chǔ)運(yùn)費(fèi)收入、出國(guó)人員費(fèi)收入、及經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)收入,貸方登記按照結(jié)算價(jià)格計(jì)算的應(yīng)向國(guó)外公司收取的物資儲(chǔ)運(yùn)費(fèi)收入、出國(guó)人員費(fèi)收入,及按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取或有關(guān)單位上交的經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)收入.收入發(fā)生時(shí),借記"內(nèi)部往來"科目,貸記"營(yíng)業(yè)收入--內(nèi)部結(jié)算收入"科目.年終,本科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目無余額.本科目應(yīng)按收入的具體類別設(shè)置明細(xì)帳,進(jìn)行明細(xì)核算.

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