定期定額征收超出部分如何計算

個體戶定額超出怎么收稅?

個體工商戶月營業(yè)額低于三萬,免征增值稅.超過的全額征稅,對于定額征收的納稅人,稅務局根據(jù)企業(yè)經(jīng)營信息,如占地面積、員工人數(shù)、代理品牌、電量電費等,根據(jù)設定好的參數(shù)指標,計算得出定額標準,同時也結(jié)合開票數(shù)額來調(diào)整定額.對于查賬征收的納稅人,則根據(jù)申報數(shù)據(jù)判斷,再結(jié)合開票數(shù)量和企業(yè)經(jīng)營信息進行納稅評估.

《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》有具體規(guī)定的.第二十條規(guī)定,經(jīng)稅務機關檢查發(fā)現(xiàn),定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額,或者當期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度而未向稅務機關進行納稅申報及結(jié)清應納稅款的,稅務機關應當追繳稅款、加收滯納金,并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理.

其經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期超過定額,稅務機關應當按照規(guī)定重新核定其定額.國稅發(fā)〔2006〕183號文件就《辦法》中"或者當期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度"中的"當期"解釋為"定額執(zhí)行期內(nèi)所有納稅期".因此,稅務機關只要發(fā)現(xiàn)納稅人沒有申報超定額稅款的,均可以按照規(guī)定進行補稅及相應處理.

定期定額征收超出部分如何計算

按實際發(fā)生的銷售額*3%稅率計算增值稅額,自行申報繳納.

個體工商戶的實際營業(yè)額高于稅務機關核定定額的20%,應如實向主管稅務機關申報調(diào)整定額.

超出部分=實際經(jīng)營額-核定定額;

超出比率=超出部分/核定定額;

定額稅,也稱"定額稅率",是指對單位課稅對象按固定稅額征收的稅.定額稅計算簡便,適用于從量計征的稅種,一般對那些價格穩(wěn)定,質(zhì)量和規(guī)格標準較統(tǒng)一的產(chǎn)品課征.

查賬征收和定期定額征收區(qū)別是什么?

查帳征收:查帳征收,是指納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)根據(jù)自己的財務報告表或經(jīng)營成果,向稅務機關申報應稅收入或應稅所得及納稅額,并向稅務機報送有關帳冊和資料,經(jīng)稅務機關審查核實后,填寫納稅繳款書,由納稅人到指定的銀行繳納稅款的一種征收方式.

定期定額征收:定期定額征收,是指稅務機關根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況,按稅法規(guī)定直接核定其應納稅額,分期征收稅款的一種征收方式.

1. 納稅主體

查賬征收個體戶范圍包括:

1、注冊資金指標:注冊資金在10萬元以上(含10萬元);

2、銷售額或營業(yè)額指標:存量個體戶上一個納稅年度月平均銷售額或營業(yè)額或新辦的個體戶為業(yè)戶預估的當年度經(jīng)營期月平均銷售額或營業(yè)額為參照.

(1)應稅勞務納稅人15000元以上(含15000元);

(2)貨物生產(chǎn)銷售納稅人30000元以上(含30000元);

(3)批發(fā)零售納稅人40000元以上(含40000元以上).

3、省稅務機關確定的其他情形.

定期定額征收個體戶范圍:

1、經(jīng)主管稅務機關認定和縣以上稅務機關(含縣級,下同)批準的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小;

2、達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設置賬簿標準的個體工商戶(以下簡稱定期定額戶)的稅收征收管理.

2. 增值稅

1、無論查賬征收還是定期定額征收,銷售貨物或者加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),銷售服務、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,自2018年1月1日起至2020年12月31日,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策.銷售額超過以上范圍,全額征收增值稅.

2、申報方式:

查賬征收的個體戶:按規(guī)定的申報期通過網(wǎng)絡申報平臺或到辦稅服務廳,報送相應的財務報表、申報表,進行自行申報.

定期定額征收的個體戶:

(1)實際銷售額未超過稅務機關核定銷售額的,實行簡易申報,不需辦理申報.(2)定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機記錄數(shù)據(jù)比對后,超過定額的經(jīng)營額、所得額所應繳納的稅款;在稅務機關核定定額的經(jīng)營地點以外從事經(jīng)營活動所應繳納的稅款.應到稅務機關辦理申報事宜.

舉例:如一個體戶,按季度申報,稅務機關核定月銷售額為20000元.其當期實際銷售額58000元,則實行簡易申報,無需辦理申報;若其當期實際銷售額為61000元,則應到稅務機關辦理申報.

3. 稅金及附加、文化建設事業(yè)費

增值稅享受免征優(yōu)惠同時免征稅金及附加、文化建設事業(yè)費;不享受免征增值稅優(yōu)惠的同時按規(guī)定征收稅金及附加、文化建設事業(yè)費.

4. 個人所得稅

查賬征收的個體戶:

1、查賬征收的個體戶適用《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》(2014年12月27日國家稅務總局令第35號公布,根據(jù)2018年6月15日《國家稅務總局關于修改部分稅務部門規(guī)章的決定》修正)

2、納稅主體:個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅義務人.

3、應納稅所得額:個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,為應納稅所得額.

定期定額征收的個體戶:

各地對定期定額征收根據(jù)本地實際要求不盡相同.以山東省為例:

1、對定期定額征收的個體戶,核定銷售額超過20000元(含20000元)作為起征點,征收個人所得稅.

2、自2016年8月3日起施行,有效期至2021年8月2日.對未辦理稅務登記證件,臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營的自然人納稅人,在向稅務機關申請開具發(fā)票時,對其取得的個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得,由稅務機關統(tǒng)一按開具發(fā)票金額(不含增值稅)的1.5%核定征收個人所得稅.

定期定額征收超出部分如何計算上文已經(jīng)給出了詳細的計算公式,大家根據(jù)自己的實際情況套用就行,個體戶定額超出的全額征稅,根據(jù)設定好的參數(shù)指標,計算得出定額標準,大家還有什么不明白的就來會計學堂線上解答吧.