員工福利費的增值稅可以抵扣嗎

根據(jù)財稅[2016]36號文附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產.其中涉及的固定資產、無形資產、不動產,僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產.

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費.

(二)非正常損失的購進貨物,以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務.

(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務.

(四)非正常損失的不動產,以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務.

(五)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務.

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產,均屬于不動產在建工程.

(六)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務.

(七)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形.

本條第(四)項、第(五)項所稱貨物,是指構成不動產實體的材料和設備,包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施.

首先,確認工會經(jīng)費與職工教育經(jīng)費開支是否屬于人人有份的行為,如工會組織的活動就屬于人人有份的福利,因此不能抵扣進項稅額;

其次,除人人有份的集體福利外,工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費支出形成的,且取得了符合規(guī)定的抵扣憑證,即可以按照正常規(guī)定進行進項稅額的抵扣.如工會購買的辦公用品、職工教育購買的圖書、財務人員參加職業(yè)和財會培訓等.取得增值稅專用發(fā)票注明的進項稅額,可以抵扣.

不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額有哪些?

《暫行條例》和《實施細則》規(guī)定,納稅人將外購的貨物或應稅勞務用于非應稅項目、用于免稅項目、用于集體福利或者個人消費以及遭受非正常損失的,其進項稅額都不得從銷項稅額中抵扣.

1、用于固定資產在建工程、集體福利或者個人消費.用于固定資產在建工程的購進貨物或應稅勞務,不是以是否在"在建工程"科目核算為界限的,納稅人對建筑物進行修繕、裝飾等支出,即使不應在"在建工程"科目中核算,其支出中的外購貨物或應稅勞務,也屬于稅法規(guī)定的用于固定資產在建工程.同樣,用于集體福利和個人消費的購進貨物或應稅勞務,即使不在"應付工資"、"應付福利費"或"盈余公積"科目中核算,其進項稅額,也不能從銷項稅額中抵扣.

2、非正常損失.非正常損失的購進貨物和非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額,一般都已在以前的納稅期作了抵扣.發(fā)生損失后,一般很難核實所損失的貨物是在過去何時購進的.

3、用于免稅項目、非應稅項目.用于免稅項目、非應稅項目的貨物或應稅稅勞務,其不得抵扣的進項稅額,在一般情況下,可以按企業(yè)的實際購進價格或結轉的實際成本計算.其不得抵扣的進項稅額可以按以下公式計算:

不得抵扣的進項稅額=當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業(yè)額的合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計當月全部進項稅額.

員工福利費的增值稅可以抵扣嗎?在這里會計學堂小編整理的資料顯示用于職工福利的進項稅不是集體福利且取得了符合規(guī)定的抵扣憑證就是可以抵扣的.現(xiàn)在大家清楚了嗎?那今天就分享到這里了,更多與進項抵扣有關的內容,請繼續(xù)關注會計學堂網(wǎng)站.