殘保金是應(yīng)交稅費(fèi)還是稅金及附加

以前是借記管理費(fèi)用,但是新的準(zhǔn)則修改后,殘保金借記 稅金及附加.(營業(yè)稅金及附加科目取消,改為稅金及附加.)

根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、中國殘疾人聯(lián)合會"關(guān)于印發(fā)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》的通知"(財(cái)稅[2015]72號)第八條規(guī)定,保障金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計(jì)算繳納.

計(jì)算公式如下:保障金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數(shù)×所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資.這一規(guī)定表明,導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)殘保金繳納義務(wù)的原因是企業(yè)安排殘疾人就業(yè)人數(shù)沒有達(dá)到當(dāng)?shù)厥〖壵?guī)定的標(biāo)準(zhǔn).從這一角度而言,殘保金的受益人并不是本企業(yè)職工,不應(yīng)成為本企業(yè)人工成本的組成部分.

根據(jù)上述文件第九條規(guī)定,殘保金"由用人單位所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收.沒有分設(shè)地方稅務(wù)局的地方,由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收.有關(guān)省、自治區(qū)、直轄市對保障金征收機(jī)關(guān)另有規(guī)定的,按其規(guī)定執(zhí)行".這一規(guī)定表明殘保金具有"準(zhǔn)稅收"性質(zhì),因此在2016年5月后,根據(jù)財(cái)會[2016]22號文《增值稅會計(jì)處理規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定,應(yīng)轉(zhuǎn)入新設(shè)置的"稅金及附加"科目核算,并在利潤表的同名項(xiàng)目中列報(bào).但是,根據(jù)該文件的銜接規(guī)定及財(cái)政部會計(jì)司對該文件的官方解讀,該規(guī)定自2016年5月1日起執(zhí)行,不要求對前期已作出的會計(jì)處理和報(bào)表列報(bào)進(jìn)行追溯調(diào)整.

殘保金申報(bào)方式

1.網(wǎng)上申報(bào)

申報(bào)年審:由用人單位登錄"地方網(wǎng)上辦事大廳"進(jìn)行辦理.點(diǎn)擊"政務(wù)公開"→點(diǎn)擊"省殘聯(lián)"→點(diǎn)擊"按比例安排殘疾人就業(yè)年審電子政務(wù)系統(tǒng)"→"在線申辦".

申報(bào)繳費(fèi):由用人單位登錄"地方電子稅務(wù)局"進(jìn)行辦理.

2.上門申報(bào)

申報(bào)年審:由用人單位到所在地的鎮(zhèn)(街道)殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)本單位上年安排的殘疾人就業(yè)人數(shù).市直屬機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和松山湖轄區(qū)用人單位到市殘疾人勞動(dòng)就業(yè)管理辦公室申報(bào).

申報(bào)繳費(fèi):由用人單位到所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納保障金.

3.申報(bào)信息及報(bào)送資料

申報(bào)年審:用人單位需要網(wǎng)上填寫或現(xiàn)場提交《按比例安排殘疾人就業(yè)申報(bào)表》、殘疾人職工身份證、殘疾人證、勞動(dòng)合同及用人單位為殘疾人職工發(fā)放工資和繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)的有效憑證等材料.

申報(bào)繳費(fèi):用人單位需要網(wǎng)上填寫或現(xiàn)場提交《殘疾人就業(yè)保障金繳費(fèi)申報(bào)表》,并繳納保障金.

殘保金是應(yīng)交稅費(fèi)還是稅金及附加?其實(shí)根據(jù)以前的會計(jì)準(zhǔn)則殘保金應(yīng)該是計(jì)入管理費(fèi)用的,但準(zhǔn)則修改之后,殘保金是計(jì)入稅金及附加的科目中.關(guān)于殘保金的計(jì)算和申報(bào)上文中也整理出來了,希望以上會計(jì)學(xué)堂整理的內(nèi)容會對大家有所幫助.