中途建賬注意事項(xiàng)

所謂建賬就是根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,以及企業(yè)具體行業(yè)要求和將來可能發(fā)生的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)情況,確定賬簿種類、格式、內(nèi)容及登記方法的活動(dòng).

建賬應(yīng)該遵循以下基本原則:

(1)依法原則.各單位必須按照《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿,包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿,不允許不建賬、不允許在法定的會(huì)計(jì)賬簿之外另外建賬.

(2)全面系統(tǒng)原則.設(shè)置的賬簿要能全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),為企業(yè)經(jīng)營管理提供所需的會(huì)計(jì)核算資料,同時(shí)要符合各單位生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn),使設(shè)置的賬簿能夠反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全貌.

(3)組織控制原則.設(shè)置的賬簿要有利于賬簿的組織、建賬人員的分工,有利于加強(qiáng)崗位責(zé)任制和內(nèi)部控制制度,有利于財(cái)產(chǎn)物資的管理,便于賬實(shí)核對,以保證企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和有效使用.

(4)科學(xué)合理原則.建賬應(yīng)根據(jù)不同賬簿的作用和特點(diǎn),使賬簿結(jié)構(gòu)做到嚴(yán)密、科學(xué),有關(guān)賬簿之間要有統(tǒng)馭或平行制約的關(guān)系,以保證賬簿資料的真實(shí)、正確和完整;賬簿格式的設(shè)計(jì)及選擇應(yīng)力求簡明、實(shí)用,以提高會(huì)計(jì)信息處理和利用的效率.

問:我公司是小規(guī)模納稅人,增值稅及企業(yè)所得稅等稅核定征收,一直沒有建賬,現(xiàn)為了核算準(zhǔn)確,準(zhǔn)備建賬,請問對于正在經(jīng)常的公司,如何重新建賬?

答:如果企業(yè)在成立之時(shí)沒有按照會(huì)計(jì)核算的要求進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理,而是在經(jīng)營一段時(shí)間后,才開始建賬,應(yīng)做好以下幾步工作:

1、 確定建賬時(shí)點(diǎn)

2、 按照確定的時(shí)點(diǎn),盤點(diǎn)現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等、并去銀行打印銀行存款對賬單.

3、 按照確定的時(shí)點(diǎn),將各往來單位和個(gè)人列表,確認(rèn)往來金額及應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng).

4、 按照存貨盤點(diǎn)表,確認(rèn)存貨的單價(jià)與金額,計(jì)算存貨價(jià)值.

5、 按照固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表,確認(rèn)固定資產(chǎn)的原值與折舊額.

6、 按照驗(yàn)資報(bào)告確認(rèn)實(shí)收資本金額.

7、 倒擠以前經(jīng)營期間的利潤.

8、 進(jìn)行完上述工作后,按照確認(rèn)金額,做以下會(huì)計(jì)分錄

借:庫存現(xiàn)金

借:銀行存款

借:預(yù)付賬款

借:應(yīng)收賬款

借:其他應(yīng)收款

借:存貨

借:固定資產(chǎn)等

貸:應(yīng)付賬款

貸:預(yù)收賬款

貸:短期借款

貸:累計(jì)折舊

貸:其他應(yīng)付款

貸:長期借款

貸:應(yīng)交稅費(fèi)

貸:應(yīng)付職工薪酬等

貸:實(shí)收資本

貸:未分配利潤(資產(chǎn)總額-負(fù)債-實(shí)收資本)

9、 按照上述分錄,登記各科目的總賬.

10、按照盤點(diǎn)表、銀行存款對賬單,往來明細(xì)表等登記庫存現(xiàn)金、銀行存款、存貨、固定資產(chǎn)、各往來科目明細(xì)賬.

11、建賬日之后發(fā)生的所有業(yè)務(wù),均按順序在此金額的基礎(chǔ)上登記.

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