小規(guī)模場(chǎng)地租賃費(fèi)稅率是3%還是5%

一般納稅人開(kāi)租賃發(fā)  票適用5%的征收率,是指2016年5月1日前取得的不動(dòng)產(chǎn)租賃,選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法時(shí)所使用的增值稅征收率(不是稅率).

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》:

小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)人出租住房),應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額.納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào).

其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含住房),應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額.

案例分析

上個(gè)月我公司出租了一間辦公室,自己開(kāi)具了租金項(xiàng)目的增值稅普通發(fā)票,征收率開(kāi)具的3%,但是稅務(wù)局說(shuō)是適用征收率錯(cuò)誤,應(yīng)該按照5%納稅,我們可是增值稅小規(guī)模納稅人啊,到底是按照3%還是5%?

由于你公司出租的屬于營(yíng)改增之前的房產(chǎn),開(kāi)票適用的征收率可以按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方式適用5%,但不能按照3%.

涉稅提醒

小規(guī)模納稅人不一定都是適用3%征收率,根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類(lèi)型來(lái)適用不同的征收率:

小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按5%征收率計(jì)稅的項(xiàng)目:

1、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人,銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目.

2、轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額.

3、個(gè)人(個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人,下同)銷(xiāo)售其購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房.

4、銷(xiāo)售其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)人銷(xiāo)售購(gòu)買(mǎi)的住房),應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額.

5、銷(xiāo)售其自建的不動(dòng)產(chǎn).其中,個(gè)人銷(xiāo)售自建自用住房免征增值稅.

6、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人,出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目.

7、出租其取得(含租入)的不動(dòng)產(chǎn).其中,個(gè)人出租住房,應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額.

8、以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用.

9、提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額.

10、提供安全保護(hù)服務(wù),比照提供勞務(wù)派遣服務(wù)的政策執(zhí)行.

相關(guān)政策

【政策1】

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))規(guī)定:

小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)按3%的征收率征收增值稅.

【政策2】

國(guó)家稅務(wù)總局2016年財(cái)稅第47號(hào)公告規(guī)定:

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅.

【政策3】

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào)公告《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第四條:

小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn),按照以下規(guī)定繳納增值稅:

(一)單位和個(gè)體工商戶(hù)出租不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶(hù)出租住房),按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額.個(gè)體工商戶(hù)出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額.

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅.

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅.

(二)其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房),按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅.其他個(gè)人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額,向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅.

結(jié)合上文內(nèi)容,我們都知道了,小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)人出租住房),應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額.如果大家關(guān)于小規(guī)模納稅人場(chǎng)地租賃費(fèi)稅率還有疑問(wèn)的可以咨詢(xún)我們的在線(xiàn)答疑老師,金牌名師為您排憂(yōu)解難.