職工保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅能抵扣嗎?

一、 稅前扣除

問:

給員工購買的團(tuán)體意外傷害保險(xiǎn)能否稅前扣除?

答:

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定,除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外,企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),不得扣除.

政策依據(jù)

目前財(cái)政部、國家稅務(wù)總局尚未對"其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)"和"特殊工種職工"進(jìn)行界定,只有《國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司關(guān)于2009年度稅收自查有關(guān)政策問題的函》第一條第(八)款規(guī)定,如為從事高危工種職工投保的工傷保險(xiǎn)和為因公出差的職工按次投保的航空意外險(xiǎn)列入稅前扣除范圍.

《高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理暫行辦法》第十八條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)為從事高空、高壓、易燃、易爆、劇毒、放射性、高速運(yùn)輸、野外、礦井等高危作業(yè)的人員辦理團(tuán)體人身意外傷害保險(xiǎn)或個(gè)人意外傷害保險(xiǎn).所需保險(xiǎn)費(fèi)用直接列入成本(費(fèi)用),不在安全費(fèi)用中列支.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》規(guī)定,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時(shí),企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅法規(guī)定不一致的,應(yīng)按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算.企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的,在沒有明確規(guī)定之前,暫按企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算.

依據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)為高危作業(yè)人員辦理團(tuán)體人身意外傷害險(xiǎn)或個(gè)人意外傷害險(xiǎn),以及為因公出差的職工按次投保的航空意外險(xiǎn),可以稅前扣除.但為其他職工購買的意外傷害險(xiǎn)、意外醫(yī)療險(xiǎn)及意外門診險(xiǎn),不能稅前扣除.

二、進(jìn)項(xiàng)稅抵扣

問:

為職工購買意外傷害保險(xiǎn)的保費(fèi)能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎?

答:

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)第二十七條規(guī)定,用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條規(guī)定,除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外,企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),不得扣除.

依據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)為職工購買意外傷害保險(xiǎn)的保費(fèi)(特殊工種職工人身安全保險(xiǎn)費(fèi)除外),其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

職工保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅能抵扣嗎？根據(jù)國家規(guī)定是不可以的，具體政策依據(jù)在上文，希望能幫助大家，敬請關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！