居民供暖收入免征增值稅賬務(wù)處理?

供熱企業(yè)免增值稅賬務(wù)處理?

1.向居民供暖免稅,不計(jì)銷項(xiàng);向非居民供暖降,銷項(xiàng)按13%,進(jìn)項(xiàng)按17%抵;

2.按向居民和非居民供暖分別取得的收入占比來(lái)分

3.銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)交稅,銷項(xiàng)小于進(jìn)項(xiàng)留抵下期

要抵扣必須要有增值稅專用發(fā)票

供熱企業(yè)的增值稅處理?

1、納稅人提供采暖服務(wù),適用13%的低稅率.

【政策依據(jù)】

《增值稅暫行條例》第二條:自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品,適用13%的稅率.

2、向居民供熱,免征增值稅.

【政策依據(jù)】財(cái)稅[2016]94號(hào)文件

自2016年1月1日至2018年供暖期結(jié)束,對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱而取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅.

向居民供熱而取得的采暖費(fèi)收入,包括三部分:供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過(guò)其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費(fèi).

3、企業(yè)因向居民提供的采暖收入而免征的增值稅是否繳納企業(yè)所得稅呢?

供熱企業(yè)免增值稅賬務(wù)處理

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]151號(hào))

企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金,除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額.財(cái)政性資金,是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息,以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款;所稱國(guó)家投資,是指國(guó)家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本(股本)的直接投資.

所以供熱企業(yè)免征的增值稅應(yīng)計(jì)入當(dāng)年收入總額繳納企業(yè)所得稅.

4、進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣

熱力公司提供采暖收入(向居民提供的采暖收入屬于免稅項(xiàng)目,向非居民提供的采暖收入屬于應(yīng)稅項(xiàng)目),熱力管道施工收入(建筑服務(wù),企業(yè)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目).

免征增值稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目屬于不可抵扣項(xiàng)目,即進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣.企業(yè)兼營(yíng)免稅項(xiàng)目、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、應(yīng)稅項(xiàng)目,其進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣呢?

(1)首先明確:取得的進(jìn)項(xiàng)的類別.如果企業(yè)購(gòu)進(jìn)的是固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),既用于應(yīng)稅項(xiàng)目,又用于免稅項(xiàng)目或簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目,其進(jìn)項(xiàng)稅額是可以全部抵扣的,不用分?jǐn)偺幚?中國(guó)供熱信息網(wǎng)了解到只有專用于免稅項(xiàng)目或簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),其進(jìn)項(xiàng)稅額才不可以抵扣.

供熱企業(yè)免增值稅賬務(wù)處理上文小編就先簡(jiǎn)單介紹到這,小編在強(qiáng)調(diào)一點(diǎn),那就是供暖企業(yè)是免征增值稅的,具體政策請(qǐng)看上文,更多相關(guān)資訊,敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新!