應(yīng)付職工薪酬是實發(fā)工資還是應(yīng)發(fā)工資?

應(yīng)付職工薪酬的金額既不是實發(fā)工資,也不是應(yīng)發(fā)工資,而是應(yīng)發(fā)工資+個人應(yīng)補(bǔ)-個人應(yīng)扣的余額.當(dāng)然如果這兩項都為零,則就是應(yīng)發(fā)工資的金額.

應(yīng)付工資與實發(fā)工資有區(qū)別嗎

在實際工作中,企業(yè)應(yīng)注意應(yīng)付工資與實發(fā)工資之間的區(qū)別,不能按實發(fā)工資直接進(jìn)行賬務(wù)處理,應(yīng)付工資和應(yīng)扣款項都應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理,才能符合稅務(wù)和會計的規(guī)定.

一般企業(yè)的工資表包括:應(yīng)發(fā)工資、應(yīng)扣款項、實發(fā)工資、領(lǐng)款人簽章和備注五個部分.應(yīng)發(fā)工資包括標(biāo)準(zhǔn)工資、加班工資、獎金、津貼等;應(yīng)扣款項包括應(yīng)扣個人負(fù)擔(dān)的基本社會保險費、個人負(fù)擔(dān)的住房公積金、代扣代繳個人所得稅和應(yīng)扣職工請假、罰款等.應(yīng)發(fā)工資減去應(yīng)扣款項等于實發(fā)工資,那么,應(yīng)扣款項即應(yīng)發(fā)工資與實發(fā)工資之間的差額,稅務(wù)和會計如何處理.

例如,某公司共有10名員工,2014年10月工資表金額合計如下:

應(yīng)發(fā)工資45000元,應(yīng)扣個人負(fù)擔(dān)的基本社會保險費和住房公積金1950元,代扣代繳個人所得稅7500元,應(yīng)扣職工請假、罰款1500元,實發(fā)工資34050元.、

稅務(wù)處理

企業(yè)所得稅法實施條例第三十五條規(guī)定,企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金(以下簡稱五險一金),準(zhǔn)予扣除.企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.因此,應(yīng)由員工個人承擔(dān)的五險一金1950元,屬于個人支出行為,與取得收入無關(guān),不得在稅前扣除.

企業(yè)所得稅法實施條例第二十二條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第六條第所稱其他收入,是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入外的其他收入.因為應(yīng)付工資總額45000元已在稅前扣除,因此,企業(yè)對本單位職工請假扣發(fā)的工資、違反管理制度規(guī)定給予的罰款1500元,屬于企業(yè)的其他收入,應(yīng)繳納企業(yè)所得稅.

個人所得稅法第八條規(guī)定,個人所得稅,以所得人為納稅義務(wù)人,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報.經(jīng)計算該公司2014年10月應(yīng)代扣代繳個人所得稅7500元.

會計處理

1.計提10月工資:

借:管理費用--應(yīng)付工資  45000

貸:應(yīng)付職工薪酬--應(yīng)付工資 45000

2.計提和繳納10月五險一金19250元,其中單位負(fù)擔(dān)17300元,個人負(fù)擔(dān)1950元.

(1)計提五險一金

借:管理費用--五險一金  17300

其他應(yīng)收款--五險一金  1950

貸:應(yīng)付職工薪酬--五險一金 19250

(2)繳納五險一金

借:應(yīng)付職工薪酬--五險一金 19250

貸:銀行存款 19250

3.發(fā)放10月工資

借:應(yīng)付職工薪酬 45000

貸:其他應(yīng)收款--五險一金 1950

應(yīng)交稅費--應(yīng)交個人所得稅 7500

營業(yè)外收入--員工請假罰款 1500

庫存現(xiàn)金 34050

4.代扣代繳個人所得稅

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交個人所得稅 7500

貸:銀行存款 7500

應(yīng)付職工薪酬是實發(fā)工資還是應(yīng)發(fā)工資?上文介紹了這兩個內(nèi)容的處理方式，對此大家應(yīng)該知道這個該怎么處理，關(guān)于發(fā)工資的五險一金該怎么計提和繳納，上文也有介紹和說明，大家還有疑問的，可以點擊窗口咨詢在線老師答疑！