收到境外的人工服務費怎么做賬

答:一、國外客戶為國內企業(yè)提供應稅勞務,他們屬于非居民企業(yè),所取得勞務收入應依照企業(yè)所得稅法第三條第二項的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅.提供應稅勞務所得不是交預提所得稅,因為預提所得稅對應的是企業(yè)所得稅法第三條第三項.稅率更不是10%!二、非居民企業(yè)提供應稅勞務所得,稅率為25%,一般采用核定利潤率的辦法征收,并且不得扣除任何費用!!核定利潤率有一個幅度的,由各地稅務機關在該幅度內根據實際情況掌握.

三、先要看國外企業(yè)是在哪個國家,并參照兩國簽定的稅收協(xié)定,看相關項目是否有免稅的約定,如有,關鍵要看是否達到了"常設機構"的條件,達到一般就要交稅了.

象提供勞務,一般在任何連續(xù)12個月內累計在華服務達183天以上就構成常設機構,但也有與個別國家簽定的協(xié)定所規(guī)定的天數有差異,具體一定先看雙邊稅收協(xié)定的規(guī)定!非居民企業(yè)依據稅收協(xié)定在中國境內未構成常設機構,需要享受稅收協(xié)定待遇的,應提交《非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務享受稅收協(xié)定待遇報告表》,并附送居民身份證明及稅務機關要求提交的其他證明資料.

四、做好備案登記手續(xù).境內機構和個人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務項目的,應當自項目合同簽訂之日起30日內,向主管稅務機關報送《境內機構和個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務項目報告表》,并附送非居民的稅務登記證、合同、稅務代理委托書復印件或非居民對有關事項的書面說明等資料.

由稅務人員在征管系統(tǒng)內做好相關登記,否則無法開具完稅憑證.五、非居民企業(yè)在國內提供承包工程或勞務服務,如果在國內沒辦理有稅務登記的.稅務機關可實行指定扣繳,即指定國內企業(yè)為扣繳義務人.主管稅務機關按規(guī)定辦理指定扣繳手續(xù),下達文書.六、如不符合免稅規(guī)定的,國內企業(yè)向主管稅務機關填報扣繳企業(yè)所得稅報告表,按規(guī)定繳納稅款.

七、完稅后,稅務機關開具有固定格式的完稅證明,按現行規(guī)定,國、地稅均在同一證明上簽字蓋章確認的,先辦完國稅,再到地稅去蓋章.八、出具稅務局的完稅證明后,外匯管理局才會允許企業(yè)向境外匯出相關資金.

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答:借:銀行存款/應收賬款

貸:主營業(yè)務收入

貸:應交稅費-應交增值稅-銷項稅

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