一般納稅人簡易計稅免征增值稅項目如何劃分

財稅(2016)36號第二十九條:適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增

值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅,按照下列公式計算不得抵扣扣的進(jìn)項稅額:

不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額X(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額免征

增值稅項目銷售)÷當(dāng)期全部銷售額

先計算銷售開發(fā)產(chǎn)品收入與房相收入的比例計算出銷售開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)分的進(jìn)項稅;

銷售開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)分的進(jìn)項稅額當(dāng)期無法劉分的全進(jìn)項稅容額*(當(dāng)期開發(fā)產(chǎn)品的銷售額當(dāng)期全部

銷售)

再計算簡易計稅項目與一般計稅項目的不得抵扣的進(jìn)項稅額

國家稅務(wù)總局公告2016年第18號第十三條:一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,兼有一般計稅

方法計稅、簡易計稅方法計稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項目而無法分不得抵扣的進(jìn)項稅額的,應(yīng)以《建

筑工程施工許可證》注明的"建設(shè)規(guī)模"為體據(jù)進(jìn)行劃分.

不得抵扣的進(jìn)項稅新銷售開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)分植的進(jìn)項稅額X(簡易計稅、免稅房地產(chǎn)項目建設(shè)規(guī)?！路康禺a(chǎn)項目總建設(shè)規(guī)模

適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅項目、免征增值稅項目.對進(jìn)項稅進(jìn)行劃分有技巧.可以采用稅負(fù)無差別平衡點模型來分析,該模型為:用于一般計稅項目的進(jìn)項稅÷無法劃分的全部進(jìn)項稅=一般計稅項目銷售額÷全部銷售額.當(dāng)?shù)扔跁r無差別;當(dāng)大于時,分別核算稅負(fù)更輕;當(dāng)小于時,不分別核算稅負(fù)輕.

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