收到以前年度增值稅退稅怎么記賬

稅收返還的會(huì)計(jì)處理

1.增值稅

按照《規(guī)定》、《通知》的要求,企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返還的增值稅,借記"銀行存款"科目,貸記"補(bǔ)貼收入"科目.

2.消費(fèi)稅

按照《規(guī)定》、《通知》和財(cái)政部《關(guān)于消費(fèi)稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》(財(cái)會(huì)字[1993]83號(hào))等法規(guī)性文件的規(guī)定:

(1)企業(yè)收到先征后返還的消費(fèi)稅,借記"銀行存款"等科目,貸記"主營業(yè)務(wù)稅金及附加"、"產(chǎn)品銷售稅金及附加"等科目(2)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)企業(yè)的消費(fèi)稅,按規(guī)定先征后退的,計(jì)稅時(shí)借記"應(yīng)收補(bǔ)貼款"(公司)、"應(yīng)收帳款"(其他企業(yè))科目,貸記"應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅"科目;收回退回的稅金,借記"銀行存款"科目,貸記"應(yīng)收補(bǔ)貼款"、"應(yīng)收帳款"科目.

(3)外貿(mào)企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品按規(guī)定應(yīng)退消費(fèi)稅的,計(jì)稅時(shí),借記"應(yīng)收補(bǔ)貼款"(公司)、"應(yīng)收出口退稅"(其他企業(yè))科目,貸記"主營業(yè)務(wù)成本"(公司)、"商品銷售成本"(其他企業(yè))科目;收到退回的稅金時(shí),借記"銀行存款"科目,貸記"應(yīng)收補(bǔ)貼款"、"應(yīng)收出口退稅"科目.

3.營業(yè)稅

《規(guī)定》、《通知》均要求,企業(yè)收到退回的營業(yè)稅,借記"銀行存款"科目,貸記"主營業(yè)務(wù)稅金及附加"、"營業(yè)稅金及附加"等科目,

4.企業(yè)所得稅

按照《規(guī)定》,公司實(shí)際收到返還的所得稅時(shí),應(yīng)當(dāng)沖減收到當(dāng)期的所得稅費(fèi)用,借記"銀行存款"科目,貸記"所得稅"科目.

稅收返還會(huì)計(jì)處理的原則

財(cái)政部印發(fā)的《關(guān)于減免和返還流轉(zhuǎn)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知》(財(cái)會(huì)字[1995]6號(hào),以下簡稱《通知》),與《規(guī)定》中關(guān)于流轉(zhuǎn)稅返還會(huì)計(jì)處理的規(guī)定精神基本相同:

1.企業(yè)收到退稅、稅款返還等款項(xiàng),記帳原則是"從哪即來,還回到哪里去",比如收到的營業(yè)稅、所得稅,以及生產(chǎn)企業(yè)的收到先征返還的消費(fèi)稅,均應(yīng)記回原計(jì)稅時(shí)所在的損益科目,委托外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)企業(yè)收到退稅時(shí),也應(yīng)記入計(jì)稅時(shí)掛帳的應(yīng)收項(xiàng)目.

2.增值稅因其屬"價(jià)外稅",退稅或稅收返還時(shí)不宜再記回銷售收入中,所以按規(guī)定應(yīng)記入補(bǔ)貼收入.

3.外貿(mào)企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)退消費(fèi)稅,因?yàn)楸酒髽I(yè)并沒有計(jì)算交納消費(fèi)稅,但消費(fèi)稅已在生產(chǎn)廠家交納而包含在買價(jià)中,所以計(jì)算退稅時(shí)應(yīng)沖減出口商品的銷售成本.

收到以前年度增值稅退稅怎么記賬?文中已作出詳細(xì)的解答,相信通過對(duì)上文的閱讀,你也一定有所了解了,若還還有不懂的地方,可以關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng),與窗口老會(huì)計(jì)取得聯(lián)系!