給客戶送禮計入什么科目

依據(jù)不同的部門,計入不同的會計分錄.會計要素對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的類目.會計對象的具體內(nèi)容各有不同,計入的科目不同,管理要求也有不同.

管理部門:計入管理費(fèi)用.會計分錄為:

借:管理費(fèi)用

貸:銀行存款、庫存現(xiàn)金等

銷售部門:計入銷售費(fèi)用.會計分錄為:

借:銷售費(fèi)用

貸:銀行存款、庫存現(xiàn)金等

工會:計入應(yīng)付職工薪酬.會計分錄為:

借:應(yīng)付職工薪酬

貸:銀行存款、庫存現(xiàn)金等

注意:將公司自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人,視同銷售.

借:營業(yè)外支出

貸:庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

企業(yè)贈給客戶的禮品支出是否要視同銷售計算增值稅?如何計算個人所得稅?能否列支為業(yè)務(wù)招待支出?

律師解答:

1、視同銷售繳納增值稅.

《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條規(guī)定,單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人

第十六條規(guī)定,納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者,按下列順序確定銷售額:

(一)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

(二)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

(三)按組成計稅價格確定.組成計稅價格的公式為:

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物,其組成計稅價格中應(yīng)加計消費(fèi)稅額.

公式中的成本是指:銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本,銷售外購貨物的為實際采購成本.公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定.

2、個人所得稅處理.

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)第二條規(guī)定,企業(yè)向個人贈送禮品,屬于下列情形之一的,取得該項所得的個人應(yīng)依法繳納個人所得稅,稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳:

1.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中,隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品,對個人取得的禮品所得,按照"其他所得"項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅.

2.企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,對個人取得的禮品所得,按照"其他所得"項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅.

3.企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客,給予額外抽獎機(jī)會,個人的獲獎所得,按照"偶然所得"項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅.

第三條規(guī)定,企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品(服務(wù))的,按該產(chǎn)品(服務(wù))的市場銷售價格確定個人的應(yīng)稅所得;是外購商品(服務(wù))的,按該商品(服務(wù))的實際購置價格確定個人的應(yīng)稅所得.

企業(yè)贈送禮品,需按上述規(guī)定視同銷售繳納增值稅及個人所得稅.

3、參考《青島市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈2009年度企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)問題解答〉的通知》(青地稅函〔2010〕2號)規(guī)定,業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的需要而合理開支的招待費(fèi)用,按照稅法的有關(guān)規(guī)定扣除,但并非所有餐費(fèi)都屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi).兩者主要從發(fā)生的原因、性質(zhì)、目的、用途、對象等方面進(jìn)行區(qū)分,用于招待客戶的餐費(fèi)應(yīng)當(dāng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行處理,不得分解計入其他項目.

《企業(yè)財務(wù)通則》第四十六條企業(yè)不得承擔(dān)屬于個人的下列支出:

(五)應(yīng)由個人承擔(dān)的其他支出.

因此,業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的需要而合理開支的招待費(fèi)用,給客戶的補(bǔ)品及住宿支出確為生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動需要的,可以作為業(yè)務(wù)招待費(fèi),但旅游等費(fèi)用如果是應(yīng)該由個人承擔(dān)的,不能在企業(yè)列支.

給客戶送禮計入什么科目?上文小編介紹了這個內(nèi)容是該怎么處理的,這個是計入營業(yè)外支出-業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算的,給客戶送的禮其所得稅該怎么處理呢?上文也介紹了一二,還有疑問的,可以點(diǎn)擊窗口咨詢在線老師答疑!