企業(yè)繳納殘保金的注意事項(xiàng)

殘疾人就業(yè)保障金(下稱"殘保金")是國家為促進(jìn)殘疾人就業(yè)而設(shè)立的政府性基金,自2006年起一直到2015年,由地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)代征.按照規(guī)定,本市行政區(qū)域內(nèi)的用人單位,應(yīng)當(dāng)按照不少于本單位在職職工總數(shù)1.7%的比例安排殘疾人就業(yè),達(dá)不到上述規(guī)定比例的,應(yīng)當(dāng)繳納殘保金.

2016年起,殘保金政策征收模式和征收標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生了較大變化,征收模式由"殘聯(lián)審核,地稅代征"改為"地稅直接征收";征收標(biāo)準(zhǔn)由"上年全市在職職工年平均工資的60%"調(diào)整為"用人單位在職職工年平均工資".對于人才密集型的科技型企業(yè),職工的工資水平相對較高,殘保金政策的變化給企業(yè)帶來了壓力.

為了給企業(yè)降費(fèi)減負(fù),國家陸續(xù)出臺了相應(yīng)的政策.一是對小微企業(yè)規(guī)定了免征期."自工商登記注冊之日起3年內(nèi),對安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)在30人以下(含30人)的小微企業(yè),免征保障金.工商注冊登記未滿3年,可在剩余時期內(nèi)按規(guī)定免征保障金."在稅收征管中,如果納稅人符合小微企業(yè)的規(guī)定,則可以在申報時直接享受減免優(yōu)惠,無需到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案.二是將用人單位在職職工年平均工資做了限額的規(guī)定."用人單位在職職工年平均工資未超過上年北京市社會平均工資3倍的,按本單位實(shí)際在職職工年平均工資計算;超過上年北京市社會平均工資3倍的,按上年北京市社會平均工資3倍計算."2018年4月18日,財政部發(fā)布《關(guān)于降低部分政府性基金征收標(biāo)準(zhǔn)的通知》,將殘保金征收標(biāo)準(zhǔn)上限,由當(dāng)?shù)厣鐣骄べY的3倍降低至2倍,進(jìn)一步降費(fèi)減負(fù).

企業(yè)繳納殘保金的注意事項(xiàng)

一是上年用人單位在職職工人數(shù)的確定.用人單位在職職工,是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上(含1年)勞動合同(服務(wù)協(xié)議)的人員.上年用人單位在職職工人數(shù),按上年本單位在職職工的年平均人數(shù)計算,結(jié)果須為整數(shù).季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù).以勞務(wù)派遣用工的,計入派遣單位在職職工人數(shù).上年用人單位在職職工的年平均人數(shù),是用上年用人單位12個月職工人數(shù)之和除以12,如成立日期不滿12個月,則是幾個月就除以幾個月.

二是上年用人單位在職職工年平均工資的確定.在職職工工資總額,是指包括五險一金及個人所得稅的應(yīng)發(fā)工資數(shù)額.上年用人單位在職職工工資總額按照國家統(tǒng)計局有關(guān)文件規(guī)定口徑計算,包括計時工資、計件工資、獎金、加班加點(diǎn)工資、津貼、補(bǔ)貼以及特殊情況下支付的工資等項(xiàng)目.用人單位在職職工年平均工資,按用人單位在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計算.

三是安排殘疾人就業(yè)的用人單位在規(guī)定期限內(nèi),先到地稅登記地所在的殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核,再向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報繳納殘保金;未安排殘疾人就業(yè)的用人單位,采取自核自繳的方式向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納殘保金.

殘保金相關(guān)問題

1、年平均工資的問題

許多企業(yè)在殘保金申報時,搞不清楚殘保金計算公式中提到的年平均工資這一概念,其中年平均工資指的是"應(yīng)發(fā)工資".

這里不得不講一下,"應(yīng)發(fā)工資"與"實(shí)發(fā)工資"是有較大區(qū)別.

"應(yīng)發(fā)工資"是稅前工資,包含基本工資、獎金、各項(xiàng)津貼,以及應(yīng)當(dāng)扣除如考勤扣款金額的工資.

"實(shí)發(fā)工資"則是應(yīng)發(fā)工資扣除"五險一金"、"個人所得稅"以及其它扣款后的工資.

工資總額統(tǒng)計的是個人稅前工資.單位為職工代扣代繳的個人所得稅,以及為職工建立的養(yǎng)老、公積金、醫(yī)療、失業(yè)等個人賬戶的基金從職工個人工資中扣減部分,也包括在內(nèi).

2、全年員工數(shù)計算

職工人數(shù)是個時點(diǎn)指標(biāo),具體算法是:每月的職工人數(shù)=(月底職工人數(shù)+月初職工人數(shù))/2,年度職工人數(shù)=12個月職工人數(shù)之和/12,即為年度平均職工人數(shù).

3、小微企業(yè)殘保金繳納問題

按照殘保金778號文件:

自工商登記注冊之日起3年內(nèi),對安排殘疾人就業(yè)人數(shù)未達(dá)到在職職工總數(shù)的1.6%(成都),且在職職工總數(shù)在30人以下(含30人)的小微企業(yè),免征保障金.符合免征規(guī)定的用人單位必須在網(wǎng)上進(jìn)行殘保金零申報.

4、新成立公司殘保金

2017年1月份以后新成立的公司不在16年度殘保金征收范圍之內(nèi).但這里要提醒一下,如果貴公司規(guī)模超過30人且沒有安置殘疾人員工,那么明年征收17年度殘保金時一定要按時繳納.

5、殘保金繳納時間

2019年度殘保金繳納時間為:2020年11月1日-12月15日,以后繳納時間的變化有關(guān)部門會發(fā)文通知.

6、錯過殘保金審核

在雇傭殘疾人員工的企業(yè)中,有部分企業(yè)由于各類原因錯過了殘保金審核時間(北京:8月1日-9月15日),由于反映此類情況的企業(yè)較多,經(jīng)殘聯(lián)、財政局、地稅局三部門協(xié)商決定進(jìn)行一次殘保金集中補(bǔ)審.

企業(yè)繳納殘保金的注意事項(xiàng)一文就講完了,各位從業(yè)人員可以牢記,2019年殘保金申報時間是8月1日至9月15日,2019年殘保金計算方法以及繳納時間大家都可以在文中了解下,如果還有會計知識不懂的,可以關(guān)注資訊頁面更新.