在建工程領(lǐng)用原材料要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出嗎?

一、在建工程領(lǐng)用外購(gòu)原材料不需要將進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出.

二、說(shuō)明

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》規(guī)定,自2016年5月1日起,在中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下稱境內(nèi))銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)(以下稱應(yīng)稅行為)的單位和個(gè)人,為增值稅納稅人,應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅,不繳納營(yíng)業(yè)稅.

也就是說(shuō),購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)(包括在建工程)取得增值稅專用發(fā)票,其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的,因此,工程領(lǐng)用的原材料其進(jìn)項(xiàng)稅額也可以抵扣,不計(jì)入工程的成本,不需要轉(zhuǎn)出.

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出除了在在建工程領(lǐng)用原材料還有什么情況下要用進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出?

存在納稅人當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),但其進(jìn)項(xiàng)稅稅額已在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行了抵扣,當(dāng)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途,用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等,購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失,在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時(shí),應(yīng)將購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅稅額中扣除,在會(huì)計(jì)處理中記入"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出".

非應(yīng)稅

用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

例:某企業(yè)對(duì)廠房進(jìn)行改建,領(lǐng)用本廠購(gòu)進(jìn)的原材料1500元,應(yīng)將原材料價(jià)值加上進(jìn)項(xiàng)稅額255(17%)元計(jì)入在建工程工程成本.其會(huì)計(jì)處理如下:

借:在建工程 1755

貸:原材料 1500

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕 255

免稅項(xiàng)目

用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

例:某自行車廠既生產(chǎn)自行車,又生產(chǎn)供殘疾人專用的輪椅.為生產(chǎn)輪椅領(lǐng)用原材料1000元,購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)支付進(jìn)項(xiàng)稅170元,其會(huì)計(jì)處理如下:

借:基本生產(chǎn)成本--輪椅 1170

貸:原材料 1000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 170

集體福利

用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

例:某企業(yè)維修內(nèi)部職工浴室領(lǐng)用原材料20000元,其中購(gòu)買原材料時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅3400元,其會(huì)計(jì)處理如下:

借:職工福利費(fèi)--浴池維修 23400

貸:原材料 20000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 3400

非正常損失

購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.

如果企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失,其價(jià)值為零,進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣,應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理;企業(yè)自產(chǎn)、委托加工的貨物比如非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品,其價(jià)值同樣為零,所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣,也應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理.

在建工程領(lǐng)用原材料要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出嗎?上文介紹了這個(gè)是不需要轉(zhuǎn)出處理的，因?yàn)槠溥M(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的，具體的請(qǐng)看上文會(huì)計(jì)學(xué)堂小編的介紹，更多相關(guān)財(cái)務(wù)做賬方面的疑問(wèn)的，可以點(diǎn)擊窗口咨詢?cè)诰€老師答疑，我們將用最專業(yè)的態(tài)度為您服務(wù)！