什么時(shí)候存貨報(bào)廢需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,"非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)"、 "非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)"的進(jìn)項(xiàng)稅金,不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣.

原《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十一條規(guī)定,非正常損失,是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中正常損耗外的損失,包括:一是自然災(zāi)害損失;二是因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失;三是其它非正常損失.實(shí)際稅收征管中,自然災(zāi)害損失的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣有些不近情理,"其它非正常損失"范圍不夠明確,難以準(zhǔn)確把握,存在爭議,為此.修訂后的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定,非正常損失限于因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失.

綜上,上述三種情形的資產(chǎn)損失,不屬于《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的非正常損失,其進(jìn)項(xiàng)稅金可以不做轉(zhuǎn)出處理.對于財(cái)務(wù)上已做轉(zhuǎn)出處理的,可以作相反會計(jì)分錄.

貨報(bào)廢進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出該如何做會計(jì)處理?

答:首先,關(guān)于存貨的以下規(guī)定:

(一)單項(xiàng)或批量金額較小(占企業(yè)同類存貨10%以下、或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下.下同)的存貨,由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明;

(二)單項(xiàng)或批量金額超過上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的較大存貨,應(yīng)取得專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告或者具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒定證明.

據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定,條例第十條第(二)項(xiàng)所稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失.因此,上述存貨報(bào)廢,若是屬于非正常損失,應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出,否則不需轉(zhuǎn)出.

而對于存貨報(bào)廢進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的情況,其會計(jì)處理,可以這樣做:

根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則--會計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》"1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢"科目規(guī)定,企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的毀損類存貨,首先,借記"待處理財(cái)產(chǎn)損溢"科目,貸記"原材料"科目;其次,按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí),且無殘料,按可收回的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償,借記"其他應(yīng)收款"科目,差額借記"管理費(fèi)用"、"營業(yè)外支出"等科目,貸記"待處理財(cái)產(chǎn)損溢"科目.

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