保險(xiǎn)行業(yè)開增值稅專用發(fā)票稅率多少？

保險(xiǎn)業(yè)屬于營(yíng)改增中的“金融保險(xiǎn)業(yè)”，增值稅一般納稅人適用的稅率為6%。小規(guī)模納稅人適用稅率是3%。

1、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

若采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，非人壽保險(xiǎn)公司應(yīng)就保費(fèi)收入而非“增值額”部分依照征收率繳納增值稅。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法與營(yíng)業(yè)稅在本質(zhì)上并無差別。

在簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下，當(dāng)保險(xiǎn)公司向增值稅一般納稅人提供保險(xiǎn)服務(wù)時(shí)，投保人不能抵扣與購(gòu)買非人壽保單相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額，保險(xiǎn)公司亦不能抵扣與該保單有關(guān)的銷售成本、管理費(fèi)用及賠付管理支出等所產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額。換言之，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法會(huì)導(dǎo)致整個(gè)服務(wù)鏈條中的重復(fù)征稅，而這一特性恰恰是營(yíng)業(yè)稅被逐漸廢止的重要原因之一。

2、一般計(jì)稅方法

對(duì)非人壽保險(xiǎn)征收增值稅的國(guó)家，都采取對(duì)“增值額”課稅的一般計(jì)稅方法。計(jì)算公式大致如下：增值稅=(保費(fèi)收入-已支付的保險(xiǎn)賠款)×增值稅稅率

在這些國(guó)家，“增值額”基本上是按保險(xiǎn)公司每個(gè)納稅期間開具發(fā)票的保費(fèi)收入和已支付的保險(xiǎn)賠款來計(jì)算的?！耙阎Ц兜谋ｋU(xiǎn)賠款”采用收付實(shí)現(xiàn)制，不考慮保險(xiǎn)準(zhǔn)備金或其他計(jì)提項(xiàng)。另外，保險(xiǎn)公司還可以抵扣與一般業(yè)務(wù)支出相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額，例如賠付管理成本和一般間接費(fèi)用等。盡管這些國(guó)家都對(duì)非人壽保險(xiǎn)征收增值稅，但采取的方法卻有所不同。

人壽保險(xiǎn)和非人壽保險(xiǎn)如何進(jìn)行增值稅處理？

(一)人壽保險(xiǎn)的增值稅處理方法

考慮到我國(guó)對(duì)一年期及以上人壽保險(xiǎn)免征營(yíng)業(yè)稅的現(xiàn)行處理以及國(guó)際上普遍對(duì)人壽保險(xiǎn)免征增值稅的通行做法，我國(guó)政府極有可能對(duì)人壽保險(xiǎn)免征增值稅。當(dāng)然，免稅的政策理由也是合理的，即儲(chǔ)金作為人壽保險(xiǎn)的主要組成部分之一，在我國(guó)和其他國(guó)家均免征流轉(zhuǎn)稅。此外，在營(yíng)改增試點(diǎn)的第一階段，我國(guó)政府也顯示出將營(yíng)業(yè)稅制下原有的減免稅優(yōu)惠政策延續(xù)至現(xiàn)行增值稅制的意愿，以便使不同行業(yè)能夠順利過渡到增值稅。

(二)非人壽保險(xiǎn)的增值稅處理方法

盡管有一些傳統(tǒng)的增值稅國(guó)家對(duì)非人壽保險(xiǎn)免征增值稅，但這種稅收模式在我國(guó)實(shí)行的可能性不大。這是因?yàn)?，我?guó)對(duì)非人壽保險(xiǎn)，如財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、意外傷害險(xiǎn)和短期健康險(xiǎn)等，目前均按5%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。若對(duì)其免征增值稅，勢(shì)必導(dǎo)致財(cái)政收入的流失，同時(shí)也會(huì)引起保險(xiǎn)業(yè)與其他金融行業(yè)間的稅收失衡。免征增值稅還將引起保險(xiǎn)公司承擔(dān)不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，致使增值稅留滯于B2B交易中而無法實(shí)現(xiàn)流轉(zhuǎn)。

保險(xiǎn)行業(yè)開增值稅專用發(fā)票稅率是百分之六進(jìn)行征收的，這是一般納稅人進(jìn)行征收的，但是一般納稅人還是按照百分之三進(jìn)行征收的，還有其他的保險(xiǎn)行業(yè)的增值稅知識(shí)也給大家介紹了。通過閱讀上述文章中會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)小編提到的內(nèi)容,想必各位心中都有了自己的認(rèn)知和理解，想繼續(xù)了解更多精彩的財(cái)務(wù)知識(shí)，請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)的更新。