勞務(wù)公司差額納稅條件

判別某企業(yè)的勞務(wù)行為是否可以差額納稅,如以下條件同時滿足,則按財稅(2003)16號規(guī)定的差額納稅,否則,就分包全額繳納相應(yīng)稅金:

一、經(jīng)營范圍具備勞務(wù)服務(wù);二、簽訂的協(xié)議或合同為服務(wù)合同;三、不參與工程施工.

那么,勞務(wù)企業(yè)適用何種稅率呢?根據(jù)國稅函[2006]493號的規(guī)定,施工企業(yè)進行純勞務(wù)分包作業(yè)的稅收政策適用問題,對其取得的收入應(yīng)按"建筑業(yè)"征收營業(yè)稅及附加.這里明確的是"施工企業(yè)且是勞務(wù)分包",意須具備建筑企業(yè)資質(zhì)的勞務(wù)企業(yè)的分包工程施工才能適用建筑業(yè)3%的稅率,其他的則應(yīng)按服務(wù)業(yè)5%的稅率.

根據(jù)建筑勞務(wù)公司的特點,國家對建筑行業(yè)的勞務(wù)分包做了特別規(guī)定.在建設(shè)部《關(guān)于建立和完善勞務(wù)分包制度和發(fā)展建筑勞務(wù)企業(yè)的意見》(建市[2005]131號)中,以法律法規(guī)的形式硬性要求建筑企業(yè)必須建立和完善勞務(wù)分包制度,使用有勞務(wù)分包或施工總承包資質(zhì)的勞務(wù)企業(yè)提供勞務(wù).建筑勞務(wù)企業(yè)不同于一般的勞務(wù)企業(yè),它必須取得建筑企業(yè)資質(zhì)證書、安全生產(chǎn)許可證等特種行業(yè)的相關(guān)資質(zhì),才能從事建筑勞務(wù)的分包.建筑勞務(wù)企業(yè)也不同于施工企業(yè),雖然具有建筑企業(yè)的資質(zhì)證書,卻只能從建筑施工企業(yè)那里進行勞務(wù)分包作業(yè),不能像施工企業(yè)一樣進行建筑工程的承包作業(yè).根據(jù)《建筑法》及建設(shè)部的相關(guān)規(guī)定,對擁有砌筑、抹灰、鋼筋工、木工等相關(guān)專業(yè)資質(zhì)的建筑勞務(wù)企業(yè),可以根據(jù)各地的實際情況,在核定其工程范圍時,允許承擔一定規(guī)模以下的鄉(xiāng)、鎮(zhèn)村民用住宅、農(nóng)房的建筑施工.

同樣,在《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于建筑勞務(wù)收入有關(guān)稅收問題的處理意見》(渝地稅發(fā)[2005]259號)規(guī)定,一、從建筑安裝企業(yè)中分離出來的獨立核算的建筑勞務(wù)公司或其他建筑勞務(wù)公司,必須擁有"建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)證書",其從事的與建筑業(yè)相關(guān)的各種勞務(wù)收入,按建筑業(yè)稅目征收營業(yè)稅,并可使用建安發(fā)票.二、建筑勞務(wù)公司為總承包企業(yè)或?qū)I(yè)承包企業(yè)提供的勞務(wù)分包作業(yè),由總承包企業(yè)代扣代繳營業(yè)稅.三、建筑勞務(wù)公司如有其他除建筑安裝業(yè)以外的勞務(wù)收入,按服務(wù)業(yè)稅目征收營業(yè)稅,使用綜合服務(wù)發(fā)票.四、建筑勞務(wù)公司從事的與建筑業(yè)相關(guān)的勞務(wù)收入與其他勞務(wù)收入必須分別核算,否則按稅率就高原則征收營業(yè)稅.

差額納稅

差額征稅是原來營業(yè)稅的政策規(guī)定,即納稅人以取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項目價款后的銷售額來計算稅款的計稅方法.差額=總營業(yè)額-支付給另外的營業(yè)額(成本).

根據(jù)增值稅的計稅原理,營改增后,支付給其他納稅人的支出應(yīng)按照規(guī)定計算進項稅額,從銷項稅額中抵扣.但由于原營業(yè)稅差額征稅扣除項目范圍較廣,且部分行業(yè)的部分支出無法取得符合增值稅規(guī)定的進項憑證等原因,差額征稅在營改增在多個行業(yè)中有所保留.

差額納稅和全額納稅的區(qū)別

增值稅就是全額交稅,所得稅就是差額交稅.

增值稅,你開了一萬塊錢的票,就按稅率算10000*17%=17000,這就是全額交所得稅,你開了一萬塊錢的票,收入一萬,如果成本用了8000,那么你要交的稅就是:(10000-8000)*25%=500,這就是差額交稅.

理論上來說,增值稅也是差額交稅,因為你的進項稅是可以抵扣的,但如果是小規(guī)模納稅人,3%的稅率,那就絕對是全額交稅了.

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