固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠明細(xì)表怎么填

《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》填報說明

本表適用于按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2014〕75號)規(guī)定,六大行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊、縮短折舊年限,以及其他企業(yè)研發(fā)儀器、設(shè)備,單項固定資產(chǎn)價值低于5000元的一次性扣除等,享受稅收優(yōu)惠政策的統(tǒng)計情況.

固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠明細(xì)表怎么填?

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕81號)規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊,不填報本表.

為統(tǒng)計加速折舊、扣除政策的優(yōu)惠數(shù)據(jù),固定資產(chǎn)填報按以下情況分別填報:

一是會計處理采取正常折舊方法,稅法規(guī)定采取縮短年限方法的,按稅法規(guī)定折舊完畢后,該項固定資產(chǎn)不再填寫本表;

二是會計處理采取正常折舊方法,稅法規(guī)定采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法方法的,從按稅法規(guī)定折舊金額小于按會計處理折舊金額的年度起,該項固定資產(chǎn)不再填寫本表;

三是會計處理、稅法規(guī)定均采取加速折舊方法的,合計欄項下"正常折舊額",按該類固定資產(chǎn)稅法最低折舊年限和直線法估算"正常折舊額",與稅法規(guī)定的"加速折舊額"的差額,填報加速折舊的優(yōu)惠金額.

稅法規(guī)定采取縮短年限方法的,在折舊完畢后,該項固定資產(chǎn)不再填寫本表.稅法規(guī)定采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法的,加速折舊額小于會計處理折舊額(或正常折舊額)的月份、季度起,該項固定資產(chǎn)不再填寫本表.

填表說明

(一)行次填報

1.第1行"一、六大行業(yè)固定資產(chǎn)":填報六大行業(yè)(包括生物藥品制造業(yè),專用設(shè)備制造業(yè),鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè),計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè),儀器儀表制造業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè))納稅人,2014年1月1日后新購進的固定資產(chǎn),按照財稅〔2014〕75號和國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定的加速折舊政策計算的各項固定資產(chǎn)的加速折舊額;以及與按照稅收一般規(guī)定計算的折舊額的差額.本表根據(jù)固定資產(chǎn)類別填報相應(yīng)數(shù)據(jù)列.

第2行至第7行,由六大行業(yè)中的企業(yè)根據(jù)所在行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊情況進行填報.

2.第8行"其他行業(yè)":由單位價值超過100萬元的研發(fā)儀器、設(shè)備采取縮短折舊年限或加速折舊方法的六大行業(yè)以外的其他企業(yè)填寫.

3.第9行"二、允許一次性扣除的固定資產(chǎn)":填報2014年1月1日后新購進單位價值不超過100萬元的用于研發(fā)的儀器、設(shè)備和單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn),按照稅法規(guī)定一次性在當(dāng)期所得稅前扣除的金額.

小型微利企業(yè)研發(fā)與經(jīng)營活動共用的儀器、設(shè)備一次性扣除,同時填寫本表第10行、第11行.

(二)列次填報

除第17列外,其他列次有關(guān)固定資產(chǎn)原值、折舊額,均按稅收規(guī)定填寫.

1.原值:填寫固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ).自行建造固定資產(chǎn),按照會計實際入賬價值確定.

2.本期折舊(扣除)額:按稅法規(guī)定計算填寫當(dāng)年度折舊(扣除)額.

3.累計折舊(扣除)額:按稅法規(guī)定計算填寫享受加速折舊優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)自起始年度至本年度的累計折舊(扣除)額.

4.合計欄"本期折舊(扣除)額"中的"加速折舊額"-"正常折舊額"的差額,反映本期加速折舊或一次性扣除政策導(dǎo)致應(yīng)納稅所得稅額減少的金額."累計折舊(扣除)額"中的"加速折舊額"-"正常折舊額"的差額,反映該類資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除政策導(dǎo)致應(yīng)納稅所得稅額減少的金額.

(1)第17列、19列"正常折舊額":會計上未采取加速折舊方法的,按照會計賬冊反映的折舊額填報.

會計上采取縮短年限法的,按照不短于稅法上該類固定資產(chǎn)最低折舊年限和直線法計算的折舊額填報;會計上采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法的,按照直線法換算的折舊額填報.當(dāng)會計折舊額小于稅法加速折舊額時,該類固定資產(chǎn)不再填報本表.

(2)第18列、20列"加速折舊額":填報固定資產(chǎn)縮短折舊年限法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法、一次性扣除等,在本年度實際計入應(yīng)納稅所得額的數(shù)額.

二、表內(nèi)、表間關(guān)系

(一)表內(nèi)關(guān)系

1.第16列=第1列+4列+7列+10列+13列.

2.第18列=第2列+5列+8列+11列+14列.

3.第20列=第3列+6列+9列+12列+15列.

4.第1行=第2行+3行+4行+…+7行.

5.第9行=第10行+12行.

(二)表間關(guān)系

1.第1行第18列=表A105080第1行第7列.

2.第1行第2列=表A105080第2行第7列.

3.第1行第5列=表A105080第3行第7列.

4.第1行第8列=表A105080第4行第7列.

5.第1行第11列=表A105080第5行第7列.

6.第1行第14列=表A105080第6行第7列.

公式說明

一、表內(nèi)公式

參考填表說明.

1.第16列=第1列+4列+7列+10列+13列.

2.第18列=第2列+5列+8列+11列+14列.

3.第20列=第3列+6列+9列+12列+15列.

4.第1行=第2行+3行+4行+…+7行.

5.第9行=第10行+12行.

5.合計行=第1+8+9行.

二、表間公式

無

三、邏輯校驗

1、強制類

1、各行(合計、小計行除外)3列大于等于2列小于等于1列

2、各行(合計、小計行除外)6列大于等于5列小于等于4列

3、各行(合計、小計行除外)9列大于等于8列小于等于7列

4、各行(合計、小計行除外)12列大于等于11列小于等于10列

5、各行(合計、小計行除外)15列大于等于14列小于等于13列

6、各行(合計、小計行除外)18列大于17列

7、各行(合計、小計行除外)20列大于等于18列

8、各行(合計、小計行除外)20列大于19列小于等于16列

9、各行(合計、小計行除外)18列大于0時,17列必須大于0

10、各行(合計、小計行除外)20列大于0時,19列必須大于0

11、第10行各列大于等于11行

12、填報第8行納稅人不得填報11行

13、第2至8行,只能填報1行,且必須填報其中1行.

14、第10與12行,為必填項.

2、提醒類:無

以上就是小編為您整理的關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠明細(xì)表的相關(guān)填法及注意事項,依據(jù)這些步驟來,您一定可以準(zhǔn)確完成相關(guān)填報工作了,當(dāng)然了在實際操作過程中還需要您根據(jù)具體情況來進行判斷.如果還有其他相關(guān)疑問,隨時可以登錄會計學(xué)堂網(wǎng)站進行咨詢.