獎金能不能作為研發(fā)加計扣除項目

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法[試行]>的通知》(國稅發(fā)[2008]116號)第四條規(guī)定:企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南(2007年度)》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動,其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出,允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除.

(一)新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費.

(二)從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用.

(三)在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼.

(四)專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費.

(五)專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用.

(六)專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費.

(七)勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費.

(八)研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用.

不能實行加計扣除的費用主要包括:

1.共同合作開發(fā)的項目,應(yīng)當由合作的其他各方承擔的研發(fā)費用.

2.委托開發(fā)的項目,受托方?jīng)]有向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況,該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除.

3.法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的費用和支出項目,均不允許計入研究開發(fā)費用.如禮品、禮金、贊助費等.

4.企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的,應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算,準確、合理地計算各項研究開發(fā)費用支出,對劃分不清的,不得實行加計扣除.

5.企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理,同時必須按照本辦法附表的規(guī)定項目,準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額.企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳所得稅申報時,向主管稅務(wù)機關(guān)報送本辦法規(guī)定的相應(yīng)資料.申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的,不得享受研究開發(fā)費用加計扣除,主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對企業(yè)申報的結(jié)果進行合理調(diào)整.

6.由集團公司進行集中開發(fā)的研究開發(fā)項目,應(yīng)當由受益集團其他成員公司分攤的研究開發(fā)費.

申請扣除時報送哪些資料

企業(yè)申請研究開發(fā)費加計扣除時,還應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送如下資料:

1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算.

2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單.

3.自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表.

4.企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件.

5.委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議.

6.研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料.

企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計核算和研發(fā)項目的實際情況,對發(fā)生的研發(fā)費用進行收益化或資本化處理的,可按下述規(guī)定計算加計扣除:

1.研發(fā)費用計入當期損益未形成無形資產(chǎn)的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,允許再按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%,直接抵扣當年的應(yīng)納稅所得額.

2.研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的,按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷.除法律另有規(guī)定外,攤銷年限不得低于10年

獎金能不能作為研發(fā)加計扣除項目?企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除.如果還有其他的問題,可以咨詢我們會計學堂的在線答疑老師哦!