餐館的增值稅屬于勞務(wù)還是服務(wù)?

不是勞務(wù)收入的,是服務(wù)收入.

餐飲企業(yè)為員工無償提供餐飲服務(wù),進項稅額是否需要轉(zhuǎn)出?

討論熱烈,歸納起來有四種觀點:

屬于自我服務(wù),不是增值稅征稅范圍,因不得抵扣的進項稅額里不包括不征收增值稅項目,不需要轉(zhuǎn)出;

屬于自我服務(wù),不是增值稅征稅范圍,但也不得抵扣進項稅額;

屬于用于職工福利,進項稅額需要轉(zhuǎn)出;

視同銷售,其進項應(yīng)可以抵扣.

爭議的焦點有兩個:一是是否計提銷項稅額,餐飲企業(yè)給員工提供的免費食品是"自我服務(wù)"屬于非經(jīng)營活動,還是應(yīng)視同銷售;二是進項稅額能否抵扣.本人認(rèn)同第一種觀點,即餐飲企業(yè)為員工無償提供餐飲服務(wù)屬于自我服務(wù),不是增值稅征稅范圍,因不得抵扣的進項稅額里不包括不征收增值稅項目,其對應(yīng)的進項稅額不需要轉(zhuǎn)出.政策依據(jù)如下:

一、財稅〔2016〕36號附件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十條規(guī)定,銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外:……(三)單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù).

二、《國家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于營改增專項稽查工作的函》(稅總稽便函[2015]174號):"關(guān)于向內(nèi)部人員提供免費通話問題:根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第九條相關(guān)規(guī)定,單位為員工提供應(yīng)稅服務(wù),屬于非營業(yè)活動中提供的應(yīng)稅服務(wù),不應(yīng)對這部分服務(wù)視同銷售征收增值稅."

三、財稅〔2016〕36號附件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn).其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn).

納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費.

……

根據(jù)上述規(guī)定,餐飲企業(yè)為員工無償提供的餐飲服務(wù)是"單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)",稅務(wù)總局將其解讀為"自我服務(wù)",屬于非經(jīng)營活動的情形,不征收增值稅.目前,增值稅抵扣采用"排除法",只要不屬于不得抵扣進項稅額情形的,就可以抵扣.由于納稅人發(fā)生不征收增值稅項目不在不得抵扣的范圍內(nèi),因此,餐飲企業(yè)為員工無償提供餐飲服務(wù),其對應(yīng)的進項稅額無需轉(zhuǎn)出.

餐館的增值稅屬于勞務(wù)還是服務(wù)?上文介紹了餐館是屬于服務(wù)收入，如果是餐館提供給自己員工的服務(wù)，那么進項稅是否可以抵扣呢？下面會計學(xué)堂小編為大家介紹了這個內(nèi)容該怎么處理，對此大家還有疑問的，可以點擊窗口咨詢在線老師答疑！