招待費專票可以抵扣嗎

業(yè)務(wù)招待費為專用發(fā)票可以抵扣嗎?

業(yè)務(wù)招待費和買禮物無論是自用還是招待客戶,均屬于用于個人消費,其進(jìn)項稅不得抵扣.根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

用于非增值稅應(yīng)稅項目.

免征增值稅項目.

集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù).

《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十二條規(guī)定,條例第十條第(一)項所稱個人消費包括納稅人的交際應(yīng)酬消費.

據(jù)此,企業(yè)購買酒水,無論是自用還是招待客戶,均屬于用于個人消費,其進(jìn)項稅不得抵扣.

稅額指需上繳稅款的數(shù)額.

按照稅法的規(guī)定,經(jīng)過計算得出的應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納稅款的數(shù)額.

業(yè)務(wù)招待費專票進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理

會計處理:

1. 支付餐飲服務(wù)

借:管理費用--業(yè)務(wù)招待費

貸:銀行存款

2. 購買筆記本電腦

借:庫存商品--筆記本電腦

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸:銀行存款

3.贈送時

借:管理費用--業(yè)務(wù)招待費

貸:庫存商品--筆記本電腦

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

《財政部 國家稅務(wù)局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定,用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣.另外,購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)等,進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

財稅〔2016〕36號文件附件1中《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》明確,餐飲服務(wù)指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消費者提供飲食消費服務(wù)的業(yè)務(wù)活動.

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