一般納稅人跨年度銷售退回賬務(wù)處理

一般納稅人跨年度銷售退回賬務(wù)處理

商品銷售退回,是指企業(yè)售出的商品,由于質(zhì)量、品種不符合要求而發(fā)生退貨.銷售退回可能發(fā)生在企業(yè)確認收入之前,這時只需將已記入"發(fā)出商品"等科目的商品成本轉(zhuǎn)回"庫存商品"科目;如企業(yè)確認收入后發(fā)生銷售退回的,不論是當年銷售的,還是以前年度銷售的,除特殊情況外,一般應(yīng)沖減退回當月的銷售收入,同時沖減退回當月的銷售成本;如該項銷售已經(jīng)發(fā)生現(xiàn)金折扣或銷售折讓的,應(yīng)在退回當月一并調(diào)整.《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定,一般納稅人因銷貨退回或折讓退還給購買方的增值稅額,應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓當期的銷項稅額中扣減.因此,企業(yè)應(yīng)同時用紅字沖減"應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅"科目.

例1.某企業(yè)銷售給甲公司a商品100件,每件進價170元,銷價200元,增值稅率17%,商品發(fā)出,貨款未到.會計分錄為:

借:應(yīng)收賬款--甲公司23400

貸:商品銷售收入20000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3400

例2.甲公司收到商品驗收時,發(fā)現(xiàn)有30件商品質(zhì)量與合同不符,要求退貨,經(jīng)供貨方確認,同意退回,30件商品已退回入庫.

該項業(yè)務(wù),供貨方將原開增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)收回,開具相同內(nèi)容的紅字專用發(fā)票,將記賬聯(lián)作為扣減當期銷項稅額的憑證;其他聯(lián)連同從購貨方收回的抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)粘貼在紅字專用發(fā)票聯(lián)后面,按扣除退回商品后的商品銷售額重新開具增值稅專用發(fā)票,雙方據(jù)此入賬.供貨方賬務(wù)處理為:

根據(jù)紅字專用發(fā)票記賬聯(lián)沖銷原賬面記錄:

借:應(yīng)收賬款--甲公司23400(紅字)

貸:商品銷售收入20000(紅字)

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3400(紅字)

根據(jù)重開具的專用發(fā)票記賬聯(lián)作會計分錄:

借:應(yīng)收賬款--甲公司16380

貸:商品銷售收入14000

應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2380

如果已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本,同時作會計分錄:

借:庫存商品5100

貸:商品銷售成本5100

購貨方根據(jù)重開的專用發(fā)票發(fā)票聯(lián),作會計分錄:

借:商品采購14000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)2380

貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款)16380

如果商品全部退回,供貨方根據(jù)紅字專用發(fā)票記賬聯(lián)沖銷原賬面記錄,購貨方不作賬務(wù)處理.

例3.續(xù)上例,甲公司在購進商品時,已付貨款,并作賬務(wù)處理:

收到有關(guān)憑證及專用發(fā)票據(jù)以付款時:

借:商品采購20000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)3400

貸:銀行存款23400

驗收商品后,將質(zhì)量合格的商品入庫:

借:庫存商品14000

貸:商品采購14000

由于甲公司已作上述賬務(wù)處理,專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)無法退還,所以應(yīng)取得當?shù)囟悇?wù)主管機關(guān)開具的進貨退出證明單送交供貨方,作為供貨方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù).供貨方收到進貨退出證明單后,按退回商品的數(shù)量金額開具紅字專用發(fā)票,雙方據(jù)此進行賬務(wù)處理.供貨方作會計分錄:根據(jù)紅字專用發(fā)票記賬聯(lián):

借:商品銷售收入6000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1020

貸:銀行存款7020.

如果已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本,同時作會計分錄:

借:庫存商品5100

貸:商品銷售成本5100.

購貨方根據(jù)紅字專用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)作會計分錄:

借:應(yīng)收賬款(或銀行存款)7020

貸:商品采購6000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)1020

一般納稅人跨年度銷售退回賬務(wù)處理,跨年了發(fā)生銷售退回,要將銷售沖回.上文已經(jīng)為你講解了怎么做財務(wù)處理的,如果您想知道更詳細的內(nèi)容,敬請關(guān)注會計學堂網(wǎng)站資訊更新.