母公司和子公司拆借資金涉稅問題？

在營改增之后，財稅[2016]36號《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》明確規(guī)定，單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。也就是說，如果企業(yè)之間發(fā)生了資金拆借，無論是否收取利息，都應(yīng)視同銷售服務(wù)繳納增值稅。但是，僅僅只有統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息，可以免征增值稅。

另外，《企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百一十條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第四十一條所稱獨(dú)立交易原則，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來遵循的原則。

當(dāng)然，根據(jù)現(xiàn)有法律及政策規(guī)定，如果不會因此導(dǎo)致國有資產(chǎn)貶值，且不計息也無需繳稅，則公司可以根據(jù)具體情況約定適當(dāng)?shù)睦⒒蛘呙庀ⅰ?/p>

子母公司間拆入資金來源及資金拆出用途

1.資金拆出拆入的企業(yè)必須是一個獨(dú)立經(jīng)營、獨(dú)立核算的法人，擁有可以自主支配和使用的資金，能從事各項經(jīng)濟(jì)決策和各種經(jīng)濟(jì)活動，并在社會上享有良好的信譽(yù)。

2．資金拆入企業(yè)必須具有一定的自有資金和切實的償還能力，保證按期還本付息。

3．企業(yè)拆出的資金必須符合以下來源：

(1)局內(nèi)各處室、各公司及所屬企業(yè)、事業(yè)單位暫時閑置的自有資金；

(2)可用而當(dāng)年未用的各項專用基金：

(3)從各種渠道籌集起來的暫時閑置資金。銀行貸款不得進(jìn)行拆出。

4．企業(yè)拆入的資金必須用于以下方面：

(1)銀行已批準(zhǔn)貸款的技術(shù)改造、立項工程，在銀行貸款尚未發(fā)放之前，企業(yè)可用拆款暫時補(bǔ)充；

(2)企業(yè)貸款所需的10%至30%自籌資金，在企業(yè)一次籌足困難時，可暫用拆借資金補(bǔ)足；

(3)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中急需的短期周轉(zhuǎn)資金；

(4)一些投資少、效益高、見效快的技術(shù)改造項目所需資金。

企業(yè)使用拆款，應(yīng)按上述范圍掌握，不能用于長期固定資產(chǎn)投資，更不能搞轉(zhuǎn)貸牟利。

可見，拆借資金應(yīng)主要來自自有資金或閑置資金，銀行貸款除非有特別約定，慎用于拆借用途，否則有可能被銀行收回貸款。因為根據(jù)《貸款通則》第十九條規(guī)定，借款人應(yīng)當(dāng)按借款合同約定用途使用貸款；另據(jù)《合同法》第二百零三條規(guī)定，借款人未按照約定的借款用途使用借款的，貸款人可以停止發(fā)放借款、提前收回借款或者解除合同。

母公司和子公司拆借資金涉稅問題？整體上來說，子母公司之間的資金拆借都是需要繳納增值稅的，不管是否需要利息。當(dāng)然如果總公司按照不高于市面的稅率向子公司收取利息的話，那么子公司可以不同繳納增值稅的。所以關(guān)于總子公司之間資金的問題你都可以來會計學(xué)堂網(wǎng)找專業(yè)的會計老師進(jìn)行咨詢。