殘保金計(jì)入稅金及附加還是管理費(fèi)用

答：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)“關(guān)于印發(fā)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》的通知”（財(cái)稅[2015]72號(hào)）第八條規(guī)定，保障金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計(jì)算繳納。

計(jì)算公式如下：保障金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數(shù)×所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資。這一規(guī)定表明，導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)殘保金繳納義務(wù)的原因是企業(yè)安排殘疾人就業(yè)人數(shù)沒有達(dá)到當(dāng)?shù)厥〖?jí)政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。從這一角度而言，殘保金的受益人并不是本企業(yè)職工，不應(yīng)成為本企業(yè)人工成本的組成部分。

根據(jù)上述文件第九條規(guī)定，殘保金“由用人單位所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。沒有分設(shè)地方稅務(wù)局的地方，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。有關(guān)省、自治區(qū)、直轄市對(duì)保障金征收機(jī)關(guān)另有規(guī)定的，按其規(guī)定執(zhí)行”。這一規(guī)定表明殘保金具有“準(zhǔn)稅收”性質(zhì)，因此在2016年5月后，根據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)文《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)轉(zhuǎn)入新設(shè)置的“稅金及附加”科目核算，并在利潤(rùn)表的同名項(xiàng)目中列報(bào)。但是，根據(jù)該文件的銜接規(guī)定及財(cái)政部會(huì)計(jì)司對(duì)該文件的官方解讀，該規(guī)定自2016年5月1日起執(zhí)行，不要求對(duì)前期已作出的會(huì)計(jì)處理和報(bào)表列報(bào)進(jìn)行追溯調(diào)整。

殘保金申報(bào)方式

1.網(wǎng)上申報(bào)

申報(bào)年審：由用人單位登錄“地方網(wǎng)上辦事大廳”進(jìn)行辦理。點(diǎn)擊“政務(wù)公開”→點(diǎn)擊“省殘聯(lián)”→點(diǎn)擊“按比例安排殘疾人就業(yè)年審電子政務(wù)系統(tǒng)”→“在線申辦”。

申報(bào)繳費(fèi)：由用人單位登錄“地方電子稅務(wù)局”進(jìn)行辦理。

2.上門申報(bào)

申報(bào)年審：由用人單位到所在地的鎮(zhèn)（街道）殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)本單位上年安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。市直屬機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和松山湖轄區(qū)用人單位到市殘疾人勞動(dòng)就業(yè)管理辦公室申報(bào)。

申報(bào)繳費(fèi)：由用人單位到所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納保障金。

3.申報(bào)信息及報(bào)送資料

申報(bào)年審：用人單位需要網(wǎng)上填寫或現(xiàn)場(chǎng)提交《按比例安排殘疾人就業(yè)申報(bào)表》、殘疾人職工身份證、殘疾人證、勞動(dòng)合同及用人單位為殘疾人職工發(fā)放工資和繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的有效憑證等材料。

申報(bào)繳費(fèi)：用人單位需要網(wǎng)上填寫或現(xiàn)場(chǎng)提交《殘疾人就業(yè)保障金繳費(fèi)申報(bào)表》，并繳納保障金。

近2年殘保金納入哪個(gè)科目處理，成為了財(cái)會(huì)的一個(gè)痛點(diǎn)。作為財(cái)會(huì)本身不僅僅是要學(xué)會(huì)處理財(cái)務(wù)，更重要的是為公司節(jié)約成本。算錯(cuò)財(cái)務(wù)賬目小則關(guān)系到員工工資，大則關(guān)系到公司的運(yùn)營(yíng)，這殘保金財(cái)務(wù)處理更是頭等大事，經(jīng)過本篇文章的詳細(xì)介紹關(guān)于殘保金計(jì)入稅金及附加還是管理費(fèi)用，相信大家對(duì)于這個(gè)類型的財(cái)務(wù)知識(shí)都有所了解了。如果您有不同的意見，歡迎您與會(huì)計(jì)學(xué)堂的老師一起在線交流。