稅務申報利潤表本期金額和上期金額如何填？

利潤表中的"本期金額"與"上期金額"到底如何填列,新會計準則頒布以前利潤表的欄目是"本期數(shù)"與"本年累計數(shù)",而新準則頒布后,《企業(yè)會計準則--應用指南》中指出,"利潤表"格式中給出了"本期金額"和"上期金額"兩欄,但沒有對"本期"和"上期"的所屬期間作出解釋.在實際執(zhí)行過程中,有關稅務機關要求企業(yè)按《指南》給出的"本期金額"和"上期金額"填報利潤表,但對所屬期間同樣沒有做出明確規(guī)定或規(guī)定不一致."本期金額"有填年初至本月末累計數(shù)的,有填本月數(shù)的,也有填本季數(shù)的;"上期金額"有填上年初至上年同期月未累計數(shù)的,有填本年上月數(shù)的,有填本年上季數(shù)的,也有填上年同月數(shù)的.企業(yè)按各自理解的期間填報的利潤表各級稅務機關都予以受理,廣大會計人員感到困惑.目前這種困惑局面也可從互聯(lián)網(wǎng)上眾多會計人員的提問和不同的答復中得到證明.利潤表"本期金額"和"上期金額"欄所屬期間的理解和填報不統(tǒng)一,嚴重影響了宏觀統(tǒng)計部門的統(tǒng)計數(shù)字質(zhì)量,扭曲宏觀經(jīng)濟指標,干擾宏觀經(jīng)濟決策,所屬期間必須明確統(tǒng)一.

填寫本期金額和上期金額的意義：

根據(jù)《企業(yè)會計準則第32號--中期財務報告》.第三章第12條規(guī)定:"中期會計計量應當以年初至本中期末為基礎,財務報告的頻率不應當影響年度結果的計量".注冊會計師全國統(tǒng)一考試輔導教材《會計》財務報告一章中第三節(jié)利潤表的填列方法(一)中指出:"利潤表'上期金額'欄內(nèi)各項數(shù)字,應根據(jù)上年該期利潤表'本期金額'欄內(nèi)所列數(shù)字填列.如果上年該期利潤表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同本期不相一致,應對上年該期利潤表各項目的名稱和數(shù)字按本期的規(guī)定進行調(diào)整,填入利潤表'上期金額'欄內(nèi)".全國會計專業(yè)技術資格考試輔導教材《中級會計實務》財務報告一章中第3節(jié)利潤表的填列方法l中指出,'本期金額'欄反映各項目的本期實際發(fā)生數(shù),如果上年度利潤表的項目名稱和內(nèi)容與本年度利潤表不相一致,應對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整,填入報表的'上期金額'欄.

《企業(yè)會計準則第32號--中期財務報告》第三章第12條規(guī)定對利潤表來說,即中期利潤表要填列本年1月1日至中期期末的各對應項目累計數(shù),年度利潤表要填列本年1月1日至12月31日的各對應項目累計數(shù).這也應該是利潤表"本期金額"欄的所屬期間.注冊會計師全國統(tǒng)一考試輔導教材《會計》和全國會計專業(yè)技術資格考試輔導教材《中級會計實務》的上述內(nèi)容對利潤表來說,就是"上期金額"應當填列企業(yè)上年1月1日至上年同期期末各對應項目的累計數(shù),"上期金額"即上年同期金額.

例如,某企業(yè)利潤表涉及的營業(yè)收入項目有關所屬期間金額如下:2008年5月份本月為80萬元,本年1月1日至5月31日累計凈額為430萬元,6月份本月為90萬元,本年1月1日至6月30日累計凈額為520萬元,2007年1月1日至2007年6月30日累計凈額為380萬元.在填報2008年6月份利潤表營業(yè)收入項目時,"本期金額"應填列520萬元,"上期金額"應填列380萬元.這樣填列優(yōu)點有以下三個方面:

一是"本期金額"按當年企業(yè)1月1日至本月末累計數(shù)填列,能夠反映企業(yè)經(jīng)濟效益指標年初至本月末的累計總規(guī)模,并通過縱向計算揭示利潤的構成情況;

二是通過與本年上月或本年上期列報"本期金額"的比較,可以找出近期利潤的差額,從而反映企業(yè)年度內(nèi)不同期間利潤的差別,以便掌握企業(yè)本年內(nèi)的經(jīng)營發(fā)展趨勢,揭示近期影響利潤實現(xiàn)的相關因素,趨利避害;

三是通過"本期金額"與"上期金額"的比較,可以找出本年與上年同期利潤的差額,從而反映年度間的經(jīng)營發(fā)展趨勢,便于根據(jù)本年與上年影響利潤實現(xiàn)的相關因素進行分析,采取積極措施使企業(yè)更好的發(fā)展.

稅務申報利潤表本期金額和上期金額如何填？上文介紹了本期金額和上期金額的含義，以及填寫這兩個數(shù)據(jù)能更好的了解企業(yè)的發(fā)展，上文有相關的案例，希望能幫助大家，更多相關財務資訊，敬請關注會計學堂的更新！