成本類科目：機(jī)械作業(yè)費(fèi)與機(jī)械費(fèi)

成本類科目

3、輔助生產(chǎn):

該賬戶核算企業(yè)所屬的非獨(dú)立核算的輔助生產(chǎn)部門為工程施工生產(chǎn)材料和提供勞務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用.借方登記實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用,貸方登記生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品成本或者按受益對(duì)象分配結(jié)轉(zhuǎn)的費(fèi)用.期末借方余額表示在產(chǎn)品的成本.

案例:深圳市南方建筑工程有限公司下設(shè)商砼(混凝土)攪拌站,為公司項(xiàng)目部提供商砼一批.本月發(fā)生費(fèi)用如下,砂、石、水泥共計(jì)20萬,人工費(fèi)3萬.

借:輔助生產(chǎn)-混凝土攪拌站23

貸:原材料 20

應(yīng)付職工薪酬--員工工資3

完工后賬務(wù)處理

借:原材料--混泥土23

貸:輔助生產(chǎn)--混凝土攪拌站23

成本類科目

4、工程施工:

建筑施工企業(yè)歸集核算工程成本的會(huì)計(jì)核算專用科目,工程施工科目類似于制造企業(yè)的生產(chǎn)成本科目,它屬于成本類科目, 核算施工企業(yè)(建造承包商)實(shí)際發(fā)生的合同成本和合同毛利.按建造合同,分別設(shè)置 合同成本、合同毛利、間接費(fèi)用,進(jìn)行明細(xì)核算.

在合同成本 科目下設(shè)置 人工費(fèi) 、材料費(fèi) 、機(jī)械使用費(fèi)、 其他直接費(fèi)等成本項(xiàng)目進(jìn)行核算

(1)工程施工--合同成本

案例:深圳市南方建筑工程有限公司為了建造麗江河大橋,根據(jù)費(fèi)用匯總表,發(fā)生費(fèi)用如下,人工費(fèi)20萬,材料費(fèi)用200萬,機(jī)械使用費(fèi)50萬,其他直接費(fèi)用2萬、間接費(fèi)用3萬.

借:工程施工--合同成本--人工費(fèi)20萬

工程施工--合同成本--材料費(fèi) 200萬

工程施工--合同成本--機(jī)械使用費(fèi) 50萬

工程施工--合同成本--其他直接費(fèi) 2萬

工程施工--合同成本--間接費(fèi) 3萬

貸: 應(yīng)付職工薪酬--員工工資 20萬

原材料--200萬

機(jī)械作業(yè)費(fèi)-- 50萬

銀行存款-- 2萬

累計(jì)折舊 -- 0.5萬

應(yīng)付職工薪酬--員工工資  1.8萬

臨時(shí)設(shè)施攤銷-- 0.7萬

(2)工程施工-合同毛利

合同毛利是工程施工的明細(xì)科目,工程結(jié)算與工程施工-合同成本的差額就是合同毛利.合同毛利借方余額表示尚未完工工程施工合同成本和合同毛利,貸方余額表示向業(yè)主辦理結(jié)算的價(jià)款大于工程施工或是按完工進(jìn)度確認(rèn)的收入小于確認(rèn)的成本.

確認(rèn)合同收入、合同費(fèi)用時(shí),借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入   借或貸 工程施工(合同毛利)科目

(3)工程施工--間接費(fèi)用

項(xiàng)目部的管理人員工資、獎(jiǎng)金、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等費(fèi)用,應(yīng)首先計(jì)入"間接費(fèi)用"科目

期末、將間接費(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)合同成本,借:工程施工---合同成本 貸:工程施工--間接費(fèi)用

【案例】:深圳市南方建筑工程有限公司項(xiàng)目部本月發(fā)生 現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)用3萬,辦公費(fèi)1000元.

借:工程施工--間接費(fèi)用31000

貸:銀行存款1000

應(yīng)付職工薪酬30000

※月末,施工間接費(fèi)用應(yīng)轉(zhuǎn)入施工成本中的間接費(fèi)科目,如果是多個(gè)項(xiàng)目,應(yīng)按照一定比例進(jìn)行分配.

借:工程施工-合同成本-施工間接費(fèi)

貸:工程施工--間接費(fèi)用