股權(quán)轉(zhuǎn)讓與撤回投資的稅負(fù)比較存在著哪些差異?

例：某居民企業(yè)注冊資本為2000萬元，有甲、乙兩個企業(yè)股東。甲出資600萬元，擁有30%股權(quán)，乙出資1400萬元，擁有70%股權(quán)。現(xiàn)甲準(zhǔn)備將其擁有的全部股權(quán)按公允價800萬元轉(zhuǎn)讓給丙。已知此時該居民企業(yè)所有者權(quán)益除實收資本2000萬元外，未分配利潤為400萬元，盈余公積200萬元?，F(xiàn)有兩種方案：方案一，甲按其擁有的全部股權(quán)以800萬元轉(zhuǎn)讓給丙;方案二，甲先撤回投資，然后由丙增資，維持原有股權(quán)比例不變。

稅務(wù)處理：

1.若甲發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)(假設(shè)不考慮印花稅，下同)

甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為800-600=200(萬元)。

甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額為200×25%=50(萬元)。

2.若甲為居民企業(yè)，發(fā)生撤回投資業(yè)務(wù)

(1)相當(dāng)于初始投資部分的600萬元確認(rèn)為投資收回。

(2)甲企業(yè)股息所得=(400+200)×30%=180(萬元)，企業(yè)所得稅法第二十六條規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。

(3)甲企業(yè)投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為800-600-600×30%=20(萬元)。

甲企業(yè)投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅額為20×25%=5(萬元)。

兩者比較可以看出，企業(yè)按先撤回投資，再增資方式，比直接進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式要減少納稅45萬元。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓怎么做賬務(wù)處理?

根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議入賬，會計分錄：

借：實收資本--原股東

貸：實收資本--新股東

股權(quán)轉(zhuǎn)讓款可以不通過公司賬戶。如果通過公司賬戶，會計分錄：

(1)新股東交款時

借：現(xiàn)金(或銀行存款)

貸：其他應(yīng)付款--代收股權(quán)轉(zhuǎn)讓款

(2)支付原股東

借：其他應(yīng)付款--代收股權(quán)轉(zhuǎn)讓款

貸：現(xiàn)金(或銀行存款)

以上就是會計學(xué)堂小編為大家整理的關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓與撤回投資的稅負(fù)比較存在著哪些差異的全部內(nèi)容了，小編已在上文中為大家進(jìn)行了分析，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的會計分錄上文也為大家進(jìn)行了著重的講解，希望能給你帶來幫助。