建筑企業(yè)跨省外出經(jīng)營(yíng)如何開(kāi)票和預(yù)繳稅款？

假設(shè)：建設(shè)服務(wù)工程款（含稅）1000萬(wàn)，分包工程200萬(wàn)，購(gòu)進(jìn)材料取得專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額60萬(wàn)

1、一般納稅人適用一般計(jì)稅的：　　

（1）服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款：（1000－200）/(1+11%)×2%＝14.41（萬(wàn)元）

取得服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)完稅憑證　　

（2）機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納稅款：1000/(1+11%)×11%－（200/(1+11%)×11%+60）－14.41＝4.87（萬(wàn)元）　　

（3）發(fā)票開(kāi)具：在機(jī)構(gòu)所在地自行開(kāi)具增值稅發(fā)票，可按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用1000萬(wàn)元開(kāi)具稅率為11%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票　　

2、一般納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的

（1）服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款：（1000－200）/(1+3%)×3%＝23.3（萬(wàn)元）取得服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)完稅憑證　　

（2）機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納稅款：（1000－200）/(1+3%)×3%－23.3＝0（萬(wàn)元）　　

（3）發(fā)票開(kāi)具：在機(jī)構(gòu)所在地自行開(kāi)具增值稅發(fā)票，可按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用1000萬(wàn)元開(kāi)具稅率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票　　

3、小規(guī)模納稅人

（1）服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款：（1000－200）/(1+3%)×3%＝23.3（萬(wàn)元）

取得服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)完稅憑證　　

（2）機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納稅款：（1000－200）/(1+3%)×3%－23.3＝0（萬(wàn)元）　　

（3）發(fā)票開(kāi)具：小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用1000萬(wàn)元申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。

建筑企業(yè)跨省外出經(jīng)營(yíng)開(kāi)票和繳納稅款的法律規(guī)定是什么？

相關(guān)政策法規(guī)　　

1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件第四十五條（二）規(guī)定：納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。　　

2、預(yù)繳稅款的相關(guān)規(guī)定：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告：第四條納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：　　

（一）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。　　

（二）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款?！　?/p>

（三）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。　　

建筑企業(yè)跨省外出經(jīng)營(yíng)分為一般納稅人開(kāi)票和小規(guī)模納稅人開(kāi)票，不同類(lèi)型的納稅人在開(kāi)票方面也是有區(qū)別的。在機(jī)構(gòu)所在地自行開(kāi)具增值稅發(fā)票，可按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用1000萬(wàn)元開(kāi)具稅率為11%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但是小規(guī)模納稅人不可以自行開(kāi)具增值稅發(fā)票，需要進(jìn)行代開(kāi)。如果你還想了解更多的內(nèi)容可以到會(huì)計(jì)學(xué)堂查看最新的會(huì)計(jì)資訊。