企業(yè)以實(shí)物出資成立子公司需要交納什么稅？

貨幣出資，也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資，全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的百分之三十。

1、以非貨幣資產(chǎn)出資設(shè)立全資子公司，對(duì)投資方而言屬于不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換。設(shè)立非全資子公司，多數(shù)屬于不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，但在一定條件下也可能具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。2、對(duì)于新設(shè)企業(yè)而言，接受母公司投資的非貨幣性資產(chǎn)構(gòu)成業(yè)務(wù)的，按同一控制下企業(yè)合并處理；反之按購(gòu)買資產(chǎn)處理。3、合并報(bào)表層面，應(yīng)將投出資產(chǎn)的相關(guān)的評(píng)估增值予以抵銷，恢復(fù)到賬面價(jià)值計(jì)量（《講解2010》P581）4、稅務(wù)處理，不考慮有無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì)問(wèn)題，一般要求確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，除非符合財(cái)稅[2009]59號(hào)文規(guī)定的特殊性稅務(wù)處理的適用條件。

在接受的非貨幣資產(chǎn)出資構(gòu)成同一控制下合并的情況下，如果新設(shè)企業(yè)按照投入資產(chǎn)的評(píng)估值確定了其注冊(cè)資本，則為了避免在其個(gè)別報(bào)表層面出現(xiàn)資本公積負(fù)數(shù)導(dǎo)致產(chǎn)生“出資不足”的質(zhì)疑，可以在個(gè)別報(bào)表層面按評(píng)估值對(duì)所取得的出資資產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量，但在合并報(bào)表層面應(yīng)遵循同一控制下合并的處理原則，將其恢復(fù)到原帳面價(jià)值。

其他情況下接受出資構(gòu)成同一控制下合并的情形，應(yīng)把接受出資的構(gòu)成業(yè)務(wù)的資產(chǎn)按其在母公司的原賬面價(jià)值入帳。僅在合并報(bào)表層面調(diào)整，先將資產(chǎn)的增值額與對(duì)應(yīng)的子公司凈資產(chǎn)對(duì)沖，并調(diào)整增值部分對(duì)應(yīng)的累計(jì)折舊或者累計(jì)攤銷后，即可與母公司個(gè)別報(bào)表層面的長(zhǎng)期股權(quán)投資抵銷。我理解一般情況下視同資產(chǎn)處置處理，母公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置所得，但也不排除可以適用59號(hào)文規(guī)定的特殊性稅務(wù)處理的情況。

實(shí)物投資成立子公司的賬務(wù)處理

首先將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(如果是房產(chǎn)不涉及增值稅)

然后將其及存貨入長(zhǎng)期股權(quán)投資，因?yàn)槭峭顿Y全資子公司，可以按成本價(jià)直接計(jì)入投資：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：固定資產(chǎn)清理

庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

企業(yè)以實(shí)物出資成立子公司需要交納什么稅?通常情況來(lái)說(shuō)，實(shí)物資產(chǎn)的出資成立全資子公司可以視同為銷售，根據(jù)稅法的規(guī)定是需要交納增值稅或營(yíng)業(yè)稅、附加稅、印花稅以及企業(yè)所得稅的。對(duì)于實(shí)物出資的子公司的稅務(wù)處理在會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)上還有很多資料介紹，如果你有什么不明白的地方可以來(lái)會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)咨詢。