應(yīng)納稅所得額要扣除增值稅嗎

答：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，準(zhǔn)許扣除的有消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅（已停征）以及各種附加稅費(fèi)，但不包括增值稅。增值稅為價(jià)外稅，在原材料（商品）購(gòu)進(jìn)、銷售環(huán)節(jié)，原材料成本、銷售商品價(jià)格等，本身不包括增值稅。

進(jìn)項(xiàng)稅允許稅前扣除的情況

購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額依法不得抵扣的，應(yīng)作為企業(yè)當(dāng)期的成本、費(fèi)用，并可在稅前扣除。允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額情形有：小規(guī)模般納稅人，采購(gòu)商品中的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣的情況下，計(jì)入商品采購(gòu)成本，可以在稅前扣除；一般納稅人，采購(gòu)商品沒(méi)有用于增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)中，進(jìn)項(xiàng)稅不得在增值稅前抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入采購(gòu)成本，從而導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅可以在企業(yè)所得稅前扣除。不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅可計(jì)入貨物成本，部分貨物因超過(guò)規(guī)定期限沒(méi)能及時(shí)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以計(jì)入貨物成本，在企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)不用進(jìn)行納稅調(diào)整。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅雖然沒(méi)有進(jìn)行抵扣，但是屬于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，另外，還屬于“允許抵扣的增值稅”以外的不能抵扣的增值稅稅金，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程是發(fā)生的稅金支出，應(yīng)該同購(gòu)入的材料一同記入成本，在結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)同比結(jié)轉(zhuǎn)成本并在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。納稅人的各種存貨應(yīng)以取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。納稅人外購(gòu)存貨的實(shí)際成本包括購(gòu)貨價(jià)格、購(gòu)貨費(fèi)用和稅金。計(jì)入存貨成本的稅金是指購(gòu)買、自制或委托加工存貨發(fā)生的消費(fèi)稅、關(guān)稅、資源稅和不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”之規(guī)定，企業(yè)因購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，該進(jìn)項(xiàng)稅額依法不得抵扣的，則應(yīng)依法作為企業(yè)當(dāng)期的成本、費(fèi)用，并可在稅前扣除。

綜合上述，不得在企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額的時(shí)候扣除的是增值稅——因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅，只是在負(fù)債類科目“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅”里面核算，不參入損益的計(jì)算，計(jì)算應(yīng)納稅所得額，僅是對(duì)損益的調(diào)整計(jì)算，以上就是小編整理的關(guān)于應(yīng)納稅所得額要扣除增值稅嗎的相關(guān)內(nèi)容，如果你們還有其他的會(huì)計(jì)問(wèn)題的話，不妨直接在線向我們提問(wèn)，老師們馬上為你們解答!