丟失海關(guān)專用繳款書可否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?

問:公司從國外進(jìn)口貨物用于銷售,丟失了海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,還能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?

答:可以憑報(bào)關(guān)地海關(guān)出具的相關(guān)已完稅證明,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣申請(qǐng).

參考文件依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2009〕617號(hào))第二條規(guī)定,實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(以下簡稱海關(guān)繳款書)"先比對(duì)后抵扣"管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書,應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù))申請(qǐng)稽核比對(duì).

第四條規(guī)定,增值稅一般納稅人丟失海關(guān)繳款書,應(yīng)在本通知第二條規(guī)定期限內(nèi),憑報(bào)關(guān)地海關(guān)出具的相關(guān)已完稅證明,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣申請(qǐng).主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)后,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核,并將納稅人提供的海關(guān)繳款書電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)進(jìn)行比對(duì).稽核比對(duì)無誤后,方可允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣.

取得海關(guān)繳款書后怎么抵扣增值稅附流程步驟?

答:采用海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后,可取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,上面注明增值稅額.納稅人將其信息在國稅機(jī)關(guān)網(wǎng)站上錄入申請(qǐng),稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽核確認(rèn)結(jié)果需要等待一段時(shí)間.只要在申報(bào)期內(nèi)的得到稽核確認(rèn)結(jié)果,即可以在當(dāng)期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.每月只能確認(rèn)一次結(jié)果.

1、可先取得電子信息,申請(qǐng)稽核比對(duì).

納稅人取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書會(huì)花費(fèi)一定的時(shí)間,比如從貨代公司出取得了,需要經(jīng)過結(jié)算、郵寄等過程,這會(huì)花費(fèi)一定的時(shí)間.納稅人可從貨代公司選取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書信息,以便進(jìn)行稽核比對(duì)申請(qǐng),不必拿到紙質(zhì)繳款書后再走流程.

2、每月核對(duì),避免忘記采集上傳申請(qǐng).

有的納稅人進(jìn)口業(yè)務(wù)比較多,有時(shí)候忘了錄入信息.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書與增值稅專用發(fā)票的期限是一樣的,要求自開具日期起180天內(nèi)申請(qǐng)稽核比對(duì),如果超期則不能抵扣.

3、當(dāng)月稽核相符,當(dāng)月必須抵扣.

與增值稅專用發(fā)票相同,海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書當(dāng)月確認(rèn)稽核結(jié)果相符,當(dāng)月必須抵扣,否則逾期不得抵扣.

丟失海關(guān)專用繳款書可否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?值得一提的是,對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為重號(hào)的海關(guān)繳款書,納稅人如有異議,應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi),持海關(guān)繳款書原件到主管稅務(wù)所填寫《"異常"海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)核對(duì)申請(qǐng)書》申請(qǐng)核查.經(jīng)核查,海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的,主管稅務(wù)所以《海關(guān)繳款書核查結(jié)果通知書》通知納稅人,納稅人收到通知書后在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)到稅務(wù)大廳窗口補(bǔ)申報(bào),過期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣.關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂更新吧!