增值稅免征與即征即退的財稅處理是什么?

關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會計處理規(guī)定：

小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會計處理

(1)銷售的分錄

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

(2)免稅的分錄

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

貸：營業(yè)外收入

即征即退增值稅會計處理：

軟件企業(yè)即征即退增值稅與企業(yè)日常銷售密切相關(guān)，屬于與企業(yè)的日常活動相關(guān)的政府補助。假如甲企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，享受該種產(chǎn)品的即征即退政策，2018年8月在納稅申報時，對歸屬于7月份的增值稅即征即退提交退稅申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后的退稅額為10萬元。

借：其他應(yīng)收款 100000

貸：其他收益 100000

增值稅即征即退的項目有哪些?

1.配售白銀退稅。對各級人民銀行按規(guī)定配售白銀征收的增值稅，實行即征即退辦法，并向購買方開具增值稅專用發(fā)票。((94)財稅字第52號)

2.企業(yè)綜合利用產(chǎn)品退稅。企業(yè)以林區(qū)采伐、造材、加工“三剩物”和次加工材、小徑材、薪材為原料加工的綜合利用產(chǎn)品，2005年底前增值稅實行即征即退。(財稅字〔1998〕33號、財稅〔2001〕72號)

3.軟件產(chǎn)品退稅。自2000年6月24日起至2010年底以前，對銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，或?qū)⑦M(jìn)口的軟件進(jìn)行本地化改造后對外銷售的軟件產(chǎn)品;按17%的法定稅率征稅后，其實際稅負(fù)超過3%的部分，增值稅實行即征即退。(財稅〔2000〕25號)

4.集成電路產(chǎn)品退稅。自2000年6月24日起至2010年底以前，對銷售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品(含單晶硅片)，按17%的法定稅率征稅后，其實際稅負(fù)超過6%的部分，增值稅實行即征即退。(財稅〔2000〕25號)

5.飛機維修勞務(wù)退稅。從2000年1月1日起，對飛機維修勞務(wù)，增值稅實際稅負(fù)超過6%的部分，實行由稅務(wù)機關(guān)即征即退的政策。(財稅〔2000〕102號)

6.綜合利用產(chǎn)品即征即退。從2001年1月1日起，對下列貨物實行增值稅即征即退政策：(財稅〔2000〕198號)

(1)利用煤炭開采過程中伴生的油母頁巖生產(chǎn)加工的頁巖油及其他產(chǎn)品。

(2)在生產(chǎn)原料中摻有不少于30%的廢舊瀝青混凝土生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。

(3)利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力。

(4)在生產(chǎn)原料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣(不包括高爐水渣)及其他廢渣生產(chǎn)的水泥。等。

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