當(dāng)年未扣損失以后年度能否再補(bǔ)扣?

A公司于2008年1月購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備,使用過(guò)程中發(fā)現(xiàn)該設(shè)備型號(hào)不符合公司產(chǎn)品生產(chǎn)要求,于是重新購(gòu)買了新型設(shè)備,并將原設(shè)備低價(jià)轉(zhuǎn)讓,轉(zhuǎn)讓損失100萬(wàn)元.企業(yè)進(jìn)行2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),財(cái)務(wù)人員按稅務(wù)師事務(wù)所的建議作了納稅調(diào)增處理,當(dāng)年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額80萬(wàn)元,繳納企業(yè)所得稅20萬(wàn)元.事后經(jīng)咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)得知,并非全部資產(chǎn)損失都要報(bào)批扣除.那么,A公司2008年該部分損失還能扣除并申請(qǐng)退回多繳的所得稅嗎?

《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》(國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào))規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式,可分為自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失.A公司在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的資產(chǎn)損失,屬于自行扣除的情形.由于其在規(guī)定的納稅年度內(nèi)沒(méi)有扣除,根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)文件的規(guī)定,因各類原因?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在發(fā)生當(dāng)年準(zhǔn)確計(jì)算并按期扣除的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,可追補(bǔ)確認(rèn)在損失發(fā)生的年度稅前扣除.所以,即便A公司發(fā)生的屬于自行扣除的資產(chǎn)損失,只要未能在發(fā)生當(dāng)年扣除而需追補(bǔ)確認(rèn)的都必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后才能稅前扣除.

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]772號(hào))規(guī)定,企業(yè)以前年度發(fā)生,按當(dāng)時(shí)企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件的損失,在當(dāng)年因?yàn)楦鞣N原因未能扣除的,可以按規(guī)定追補(bǔ)確認(rèn)在該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除.因此,A公司資產(chǎn)損失若補(bǔ)扣只能調(diào)整2008年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額.調(diào)整后2008年度虧損20萬(wàn)元,多繳納稅款20萬(wàn)元.

國(guó)稅函[2009]772號(hào)文件第二條規(guī)定,企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款,可在審批確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵繳,抵繳不足的,可以在以后年度遞延抵繳.所以,A公司多繳納的稅款20萬(wàn)元可以在2009年度納稅申報(bào)表主表第41行"以前年度多繳的所得稅額在本年遞減額"項(xiàng)下填寫申報(bào).

國(guó)稅函[2009]772號(hào)文件第三條規(guī)定,企業(yè)資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后如出現(xiàn)虧損,首先應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額,然后按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款,并按前款辦法進(jìn)行稅務(wù)處理.A公司2008年度虧損20萬(wàn)元可以在2009年度進(jìn)行彌補(bǔ),如果2009年度所得稅匯算清繳完畢,未彌補(bǔ)虧損和多繳稅款可繼續(xù)遞延至2010年調(diào)整.

企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅如何扣?

企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除;法定資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件,且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除.

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除.未經(jīng)申報(bào)的損失,不得在稅前扣除.

企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除.其中,屬于實(shí)際資產(chǎn)損失,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除,其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過(guò)五年,但因計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過(guò)程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過(guò)程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭(zhēng)議而未能及時(shí)扣除的資產(chǎn)損失、因承擔(dān)國(guó)家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失,其追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長(zhǎng).屬于法定資產(chǎn)損失,應(yīng)在申報(bào)年度扣除.

企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款,可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣,不足抵扣的,向以后年度遞延抵扣.

企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的,應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額,再按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款,并按前款辦法進(jìn)行稅務(wù)處理.

當(dāng)年未扣損失以后年度能否再補(bǔ)扣?上文小編介紹了這個(gè)內(nèi)容是如何處理的，企業(yè)以前年度發(fā)生,按當(dāng)時(shí)企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件的損失,在當(dāng)年因?yàn)楦鞣N原因未能扣除的,可以按規(guī)定追補(bǔ)確認(rèn)在該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除.更多相關(guān)財(cái)務(wù)資訊，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！