工業(yè)企業(yè)繳納增值稅的賬務(wù)處理

答：工業(yè)企業(yè)從事產(chǎn)品生產(chǎn)活動，是增值稅的主要納稅人。其增值稅的會計(jì)核算舉例如下：

某工廠1994年2月份組建并開始進(jìn)行生產(chǎn)，發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　?。?）2月2日，工廠從本市購入甲材料一批，共5000公斤，單價(jià)40元，增值稅專用發(fā)票注明增值稅額為34000元，貨款已經(jīng)支付。

　　假定該企業(yè)材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，則：

　　借：原材料——甲材料       200000

　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）                34000

　　　　貸：銀行存款                 234000

　　假定該企業(yè)材料按計(jì)劃成本核算，則：

　　借：材料采購                    　　　200000

　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34000

　　　　貸：銀行存款                        　  234000

　?。?）2月3日，企業(yè)從外地××工廠購入乙種材料一批，共100噸，單價(jià)5000元，增值稅額為85000元。該工廠代墊運(yùn)輸費(fèi)20000元。按10％扣除率計(jì)算，增值稅額為2000元。

　　按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，則：

　　借：原材料——乙材料             　　　　518000

　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　   87000

　　　　貸：應(yīng)付賬款——××工廠              　　605000

　　按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，則：

　　借：材料采購               　　　　　　 518000

　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　 87000　　　　貸：應(yīng)付賬款                    　　　 605000

　（3）2月4日，企業(yè)因材料質(zhì)量問題將甲材料1000公斤退還給供貨方，收回價(jià)款40000元，增值稅額為6800元。則：

　　借：銀行存款                      46800

　　　　貸：材料采購（或原材料）              　　  40000

　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）      6800

　?。?）2月4日，企業(yè)以商業(yè)匯票方式購入包裝物一批，價(jià)款為60000元，增值稅額為10200元。則：

　　借：包裝物                 　　　　　　　60000

　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）   10200

　　　　貸：應(yīng)付票據(jù)                　　　　　　　　　 70200

　?。?）2月4日，企業(yè)購入低值易耗品一批，價(jià)款為100000元，增值稅額為17000元，款項(xiàng)未付。則：

　　借：低值易耗品                        100000

　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000

　　　　貸：應(yīng)付賬款                 　　　　117000

　　（6）2月6日，企業(yè)收到其投資者作為投資轉(zhuǎn)入的貨物一批，其中：機(jī)器一臺，雙方確認(rèn)的價(jià)值為200000元；原材料一批，投資者提供的專用發(fā)票上注明的增值稅額為17000元，雙方確認(rèn)的價(jià)值（已扣增值稅）為120000元。則：

　　借：固定資產(chǎn)                               200000

　　　　原材料                                 120000

　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）      17000

　　　　貸：實(shí)收資本——某投資者          　　  　　337000

　?。?）2月8日，企業(yè)收到某客商制服贈低值易耗品一批，雙方確認(rèn)的貨物價(jià)值（已扣增值稅）為20000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為3400元。

　　則：

　　借：低值易耗品 　　　            　   　20000

什么是增值稅？

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中50%為中央財(cái)政收入，50%為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財(cái)政收入。

2019年3月15日，國務(wù)院總理李克強(qiáng)在北京人民大會堂十三屆全國人大二次會議表示，4月1日減增值稅，5月1日降社保費(fèi)率。

以上詳細(xì)介紹了工業(yè)企業(yè)繳納增值稅的賬務(wù)處理，也介紹了什么是增值稅。作為一名工業(yè)企業(yè)的會計(jì)人員，特別是掌管增值稅核算的會計(jì)人員，一定要非常清楚增值稅的核算如何進(jìn)行。如果你閱讀了本文內(nèi)容不是很明白，那么咨詢一下會計(jì)學(xué)堂在線老師吧。