收購溢價(jià)遞延所得稅負(fù)債會計(jì)如何處理？

母公司個(gè)別報(bào)表層面不就此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。因?yàn)樵趥€(gè)別報(bào)表層面，該交易就是一項(xiàng)資產(chǎn)的初始確認(rèn)，且初始確認(rèn)時(shí)既不影響損益也不影響應(yīng)納稅所得額（注：只有在合并報(bào)表層面才表現(xiàn)為一項(xiàng)企業(yè)合并，個(gè)別報(bào)表層面只是資產(chǎn)初始確認(rèn)，并不表現(xiàn)為企業(yè)合并），所以根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號——所得稅》第十一條的“初始確認(rèn)豁免”規(guī)定，在個(gè)別報(bào)表層面不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

借：長期股權(quán)投資——X公司

貸：股本

      資本公積——股本溢價(jià)

與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，一般應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，但同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件的除外：

一是投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間；

二是該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。

什么情況下不能確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債？

不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況：

（一）商譽(yù)的初始確認(rèn)中不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

非同一控制下的企業(yè)合并中，因企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額，按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù)，但按照稅法規(guī)定其計(jì)稅基礎(chǔ)為0，兩者之間的差額形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，準(zhǔn)則中規(guī)定對其不確認(rèn)為一項(xiàng)遞延所得稅負(fù)債，否則會增加商譽(yù)的價(jià)值。

（二）除企業(yè)合并以外的其他交易中，如果交易發(fā)生時(shí)既不影響會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，則由資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債不予確認(rèn)。

（三）與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，在同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件時(shí)不予確認(rèn)：投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間；該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。

收購溢價(jià)的遞延所得稅負(fù)債的會計(jì)處理是登記賬簿的時(shí)候直接計(jì)入資本公積當(dāng)中，在最后計(jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)候直接在遞延所得稅負(fù)債中進(jìn)行調(diào)整就可以了。當(dāng)然有不符合遞延所得稅負(fù)債的情況也在上文中整理出來了，大家可以閱讀一下?！笆召徱鐑r(jià)遞延所得稅負(fù)債會計(jì)如何處理？”就介紹到這里了，如果還有其他的財(cái)務(wù)問題，可以上會計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)咨詢我們的在線老師，可以直接與專業(yè)的會計(jì)老師聯(lián)系指導(dǎo)。