應付職工薪酬年末余額有還是沒有？

應付職工薪酬年末可能會有余額,且余額一般在貸方,表示尚未支付給職工的各種薪酬.

應付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬,按照"工資,獎金,津貼,補貼"、"職工福利"、"社會保險費"、"住房公積金"、"工會經(jīng)費"、"職工教育經(jīng)費"、"解除職工勞動關系補償"、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務相關的支出" 等應付職工薪酬項目進行明細核算.

應付職工薪酬賬戶:

1、賬戶性質:負債類賬戶,

2、賬戶用途:用來核算企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定支付給職工的薪酬.企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金也在本科目核算.

3、賬戶結構:貸方記增加,登記本期應支付職工的各種薪酬;借方記減少,登記實際發(fā)放的各種薪酬.期末余額一般在貸方,表示尚未支付給職工的各種薪酬.

4、明細賬戶:應設置"工資"、"職工福利"、"社會保險金"、"住房公積金"、"工會經(jīng)費"、"職工教育經(jīng)費"等進行核算.

因此,該企業(yè)2016年12月末若有"應付職工薪酬"貸方余額,分為兩種情況處理:

1、如果該企業(yè)在2017年5月31日前已經(jīng)發(fā)放,則該項支出形成的成本、費用,可以在2016年度的企業(yè)所得稅匯算清繳中扣除;

2、如果該企業(yè)在2017年5月31日還沒有發(fā)放,則該項支出形成的成本、費用,需要在2016年度的企業(yè)所得稅匯算清繳中調增應納稅所得額,并計算相應的企業(yè)所得稅.

匯繳提醒:

1、 企業(yè)所得稅年終匯算清繳是稅務局留給企業(yè)的最后一處納稅調整的機會;

2、 原則上各地企業(yè)所得稅年度預繳稅款占當年企業(yè)所得稅入庫稅款(預繳數(shù)+匯算清繳數(shù))應不少于70%;