營(yíng)改增后轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額能否轉(zhuǎn)入抵扣?

營(yíng)改增前，固定資產(chǎn)的用途發(fā)生改變，從用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目轉(zhuǎn)用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理，增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則沒(méi)有相關(guān)規(guī)定?！　?/p>

營(yíng)改增后，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅 〔2016〕36號(hào)）附件2：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》規(guī)定，按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：　　

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）×適用稅率　　

上述可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。　　

為確保不屬于抵扣范圍，或不符合抵扣憑證管理規(guī)定的稅額不進(jìn)入抵扣鏈條，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào)）對(duì)不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生用途改變，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額的處理方式，作了進(jìn)一步明確，但與財(cái)稅 〔2016〕36號(hào)規(guī)定有所差異，特別是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式。　　

稅務(wù)總局2016年第15號(hào)公告第九條規(guī)定，按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！　?/p>

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率　　

依照本條規(guī)定計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證?！　?/p>

按照本條規(guī)定計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項(xiàng)稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于改變用途的次月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。　　

綜上所述，營(yíng)改增納稅人未抵扣資產(chǎn)改用于可抵扣項(xiàng)目其進(jìn)項(xiàng)稅還可以轉(zhuǎn)入抵扣?！?/p>

進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式有哪些？

進(jìn)項(xiàng)稅額是指當(dāng)期購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額。在企業(yè)計(jì)算時(shí)，銷項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進(jìn)項(xiàng)稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。一般在財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算過(guò)程中采用以下的公式進(jìn)行計(jì)算:

進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力)*稅率

進(jìn)項(xiàng)稅額是已經(jīng)支付的錢，在編制會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候記在借方。

“營(yíng)改增后轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額能否轉(zhuǎn)入抵扣？”大家是否都明白了呢？營(yíng)改增對(duì)稅收產(chǎn)生了很大影響，大家要留心哈，如果工作中有拿不準(zhǔn)的地方，可咨詢我們專業(yè)的答疑老師，會(huì)計(jì)學(xué)堂，是大家堅(jiān)實(shí)的后盾。