應付職工薪酬科目核算

一、本科目核算企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬.

二、本科目應當按照"工資"、"職工福利"、"社會保險費"、"住房公積金"、"工會經費"、"職工教育經費"、"解除職工勞動關系補償" 等應付職工薪酬項目進行明細核算.

三、應付職工薪酬的主要賬務處理

(一)企業(yè)按照有關規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼等,借記本科目,貸記"銀行存款"、"現(xiàn)金"等科目. 企業(yè)從應付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個人所得稅等), 借記本科目,貸記"其他應收款"、"應交稅費--應交個人所得稅"等科目. 企業(yè)向職工支付職工福利費,借記本科目,貸記"銀行存款"、"現(xiàn)金"科目. 企業(yè)支付工會經費和職工教育經費用于工會運作和職工培訓,借記本科目,貸記"銀行存款"等科目.  企業(yè)按照國家有關規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金,借記本科目,貸記"銀行存款"科目. 企業(yè)因解除與職工的勞動關系向職工給予的補償,借記本科目,貸記"銀行存款"、"現(xiàn)金"等科目.

(二)企業(yè)應當根據(jù)職工提供服務的受益對象,對發(fā)生的職工薪酬分別以下情況進行處理. 生產部門人員的職工薪酬,借記"生產成本"、"制造費用"、"勞務成本"科目,貸記本科目. 管理部門人員的職工薪酬,借記"管理費用"科目,貸記本科目. 銷售人員的職工薪酬,借記"銷售費用"科目,貸記本科目. 應由在建工程、研發(fā)支出負擔的職工薪酬,借記"在建工程"、"研發(fā)支出"科目,貸記本科目. 因解除與職工的勞動關系給予的補償,借記"管理費用"科目,貸記本科目. 外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金,借記"利潤分配--提取的職工獎勵及福利基金"科目,貸記本科目. 四、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)應付職工薪酬的結余.