增值稅的出口退稅在“其他應(yīng)收款——應(yīng)收補貼款”中核算，不計入企業(yè)的收入，不計入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，不征收企業(yè)所得稅。

　　（1）貨物出口并確認收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額（FOB價）做如下會計處理：

　　借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）

　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）

　　（2）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　?。?）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“應(yīng)退稅額”做如下會計處理：

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補貼款

　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　?。?）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　?。?）收到出口退稅款時，做如下會計處理：

　　借：銀行存款

　　　貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補貼款

　　消費稅的出口退稅款，沖減產(chǎn)品銷售成本，也不構(gòu)成企業(yè)的收入。但是，其實質(zhì)是變相增加了企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

　　【例】騰飛進出口公司2000年5月報關(guān)出口啤酒50噸，每噸出口價折合人民幣1500元，已收到外方付款并申請出口退稅。6月份，公司收到稅務(wù)機關(guān)退還的消費稅。賬務(wù)處理如下：

　　1.5月份申請出口退稅時：

　　借：應(yīng)收出口退稅 　　　　　　　　　11000

　　　貸：商品銷售成本 　　　　　　　　　11000

　　2.6月份收到出口退稅款時：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　 11000

　　　貸：應(yīng)收出口退稅 　　　　　　　　　11000