免征教育費附加分錄怎么做？

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號)第一條規(guī)定,將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍,由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務(wù)人,擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人.那么,免兩項教育附加應(yīng)如何進行會計處理?

從2016年2月1日起,月銷售額不超過10萬元的增值稅小規(guī)模納稅人或月營業(yè)額不超過10萬元的營業(yè)稅納稅人,免征教育費附加和地方教育附加.但自2014年10月1日至2017年12月31日,對月銷售額2萬元至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人,免征增值稅和營業(yè)稅,相應(yīng)地免征城市維護建設(shè)稅及兩項教育附加.

財政部印發(fā)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》的通知(財會〔2013〕24號)規(guī)定,小微企業(yè)在取得銷售收入時,應(yīng)當按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅,并確認為應(yīng)交稅費,在達到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時,將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當期營業(yè)外收入.

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2015〕96號)規(guī)定,為了繼續(xù)支持小微企業(yè)發(fā)展、推動創(chuàng)業(yè)就業(yè),經(jīng)國務(wù)院批準,《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2014〕71號)規(guī)定的增值稅和營業(yè)稅政策繼續(xù)執(zhí)行至2017年12月31日.

例如:某商業(yè)企業(yè)是小規(guī)模納稅人,2016年1月份含稅銷售收入3.09萬元,2月份含稅銷售收入9.27萬元.城市維護建設(shè)稅稅率7%,教育費附加征收率3%,地方教育附加征收率2%.會計處理如下(單位:萬元).

2月份會計處理

1.計提增值稅時

借:應(yīng)收賬款或銀行存款 92700

貸:主營業(yè)務(wù)收入 90000

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅 2700

2.計提城建稅

借:營業(yè)稅金及附加189

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 189.

1月份會計處理

1.計提增值稅時

借:應(yīng)收賬款或銀行存款 30900

貸:主營業(yè)務(wù)收入 30000

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅 900

2.根據(jù)財會〔2013〕24號和財稅〔2015〕96號文件規(guī)定

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅 900

貸:營業(yè)外收入--減免稅額 900

3.計提城建稅及附加為0