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生產(chǎn)企業(yè)有免抵稅額如何繳增值稅
一個(gè)生產(chǎn)企業(yè)，如果其銷售形式同時(shí)存在內(nèi)銷和外銷，那么內(nèi)銷就會(huì)存在“應(yīng)納稅額”，外銷會(huì)存在出口應(yīng)退的稅額，也就是說會(huì)同時(shí)存在：向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納應(yīng)納稅額(內(nèi)銷的)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅(出口的)。為了簡(jiǎn)化稅收征管，稅法同意以納稅人當(dāng)期應(yīng)納稅額與國(guó)家應(yīng)退的稅款相抵消，這就是“免抵稅額”的含義。
由于免抵稅額的存在，直接減少了企業(yè)當(dāng)期內(nèi)銷的“應(yīng)納稅額”，而企業(yè)應(yīng)納稅額是計(jì)算城建稅的依據(jù)，所以這個(gè)“免抵稅額”應(yīng)該作為城建稅計(jì)稅依據(jù)，不能因?yàn)檎鞴芊绞降母淖?簡(jiǎn)化手續(xù))而減少城建稅的計(jì)數(shù)基數(shù)。
免抵稅額沒有實(shí)際意義，在會(huì)計(jì)處理上只為平衡會(huì)計(jì)分錄。
當(dāng)期免抵稅額，是當(dāng)期應(yīng)交的內(nèi)銷增值稅，抵減了應(yīng)退的出口退稅。
出口生產(chǎn)型免抵退企業(yè)的增值稅稅負(fù)如何計(jì)算？
生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口增值稅稅負(fù)率=（內(nèi)銷銷項(xiàng)＋免抵退銷售額×征稅率－進(jìn)項(xiàng)稅額）／（免抵退銷售額＋內(nèi)銷銷售額） *100%
假設(shè)某公司總銷售收入為100萬元，外銷收入95萬元，內(nèi)銷收入5萬元，進(jìn)項(xiàng)稅金15萬元，征稅率17%，退稅率13%，計(jì)算如下：
銷項(xiàng)稅金=50000*17%=8500元
進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出=950000*（17%-13%）=38000元
應(yīng)交稅金=8500-（150000-38000）=-103500元
稅負(fù)=[8500+950000*17%-（150000-38000）]/1000000*100%=5.8%
如此題，該公司未繳納增值稅，實(shí)際稅負(fù)為0，但由于是外銷產(chǎn)品實(shí)行免抵退稅政策所致，又有征、退稅率差，所以理論稅負(fù)為5.8%。
綜合以上所述，不管是生產(chǎn)型企業(yè)的出口還是內(nèi)銷，有免抵稅額的都可以進(jìn)行免征相關(guān)的增值稅，具體的算法和操作請(qǐng)參考上述內(nèi)容；過程如何有遇到其他的問題都可以來會(huì)計(jì)學(xué)堂進(jìn)行提問，有專業(yè)的老師幫你解答。
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