生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅計(jì)算公式

（1）當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算： 

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)貨物-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-不得史征和抵扣稅額）-上期留抵稅額 

（2）免抵退稅額的計(jì)算 

免抵退稅額=出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額 

（3）當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算：（比大小） 

A、如當(dāng)期期末留抵稅額小于等于當(dāng)期免抵退稅額，則： 

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額 

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額 

B、如當(dāng)期期末留抵稅額大于當(dāng)期免抵退稅額，則： 

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額 

當(dāng)期免抵稅額=0 

免抵退稅的各個定義

為了與出口企業(yè)的會計(jì)核算辦法相一致，我國《出口貨物退（免）稅管理辦法》規(guī)定了兩種退稅計(jì)算辦法：第一種辦法是“免、抵、退”辦法，主要適用于自營和委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)；第二種辦法是“先征后退”的辦法，目前主要用于收購貨物出口的外（工）貿(mào)企業(yè)。 

實(shí)行免、抵、退稅管理辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅； 

“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額； 

“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

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