購進貨物的運費如何計算進項稅額

答：企業(yè)購進貨物或銷售貨物發(fā)生的運輸費用，如果取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，可以憑票抵扣進項稅額，計算方法都是一樣的。

如果是填開在增值稅發(fā)票上，就用票面上反映的稅額進行抵扣。如果有運輸發(fā)票，用總金額乘7%作為進項進行抵扣，余額進運費或分?jǐn)傔M材料購進成本。

現(xiàn)在運輸企業(yè)全行業(yè)已經(jīng)實行營業(yè)稅改增值稅了。

在運輸業(yè)未實行營改增之前，增值稅一般納稅人購買和銷售貨物發(fā)生的運費，如取得了運輸企業(yè)開來的專業(yè)發(fā)票(普通發(fā)票)，可以依據(jù)7%的扣除率計算抵扣進項稅額。運輸業(yè)營改增后，這種情況已經(jīng)不存在了。即7%的扣除率也不存在了。運輸業(yè)的增值稅一般納稅人(年營業(yè)額達到500萬元以上)，提供運輸服務(wù)，要按照11%的稅率為客戶開具增值稅專用發(fā)票。

政策依據(jù)：

《增值稅暫行條根據(jù)例》的規(guī)定：購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進項稅額。

進項稅額=運輸費用金額×扣除率

運輸費用金額是指運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用(包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用)和建設(shè)基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。

運費抵扣的基本條件

(1)支付運費的企業(yè)必須是一般納稅人。只有一般納稅人才會涉及到增值稅的抵扣問題。對于小規(guī)模納稅人，其所購貨物價款中含有的已交納的增值稅計入商品或貨物的成本，運費同樣也計入成本。另外，此處所指“一般納稅人”，既指商業(yè)企業(yè)，也指生產(chǎn)企業(yè)。

(2)必須取得運費結(jié)算單據(jù)(即：運費發(fā)票)。運費結(jié)算單據(jù)是納稅人發(fā)生此項業(yè)務(wù)的惟一合法證據(jù)，也是進行賬務(wù)處理和稅務(wù)處理的原始憑證。如果沒有發(fā)票，既無 法證明業(yè)務(wù)發(fā)生的真實性，也無法確認(rèn)金額的大小。

(3)準(zhǔn)予作為抵扣憑證的運費結(jié)算單據(jù)，是指國營鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸?shù)姆菄羞\輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。這是保證企業(yè)所獲取的發(fā)票有合法的來源。只有來源合法的單據(jù)才能充分證明業(yè)務(wù)的合法性。

(4)承運人開出的運費發(fā)票上注明的勞務(wù)接受者與發(fā)票的持有人是同一人。這一點很重要，它證明發(fā)票上所列勞務(wù)的付費人或接受者是發(fā)票的持有人。稅法設(shè)置這一 條法律的目的是為了減輕支付運費的納稅人的負(fù)擔(dān)，若持有發(fā)票并抵扣了稅款的人并非費用的支付人，那么這種做法就會違背稅法的立法精神，因而是不可取的，是違法的。

(5)準(zhǔn)予計算抵扣進項稅額的貨物運費金額是指在運輸單位開具的貨票上注明的運費和建設(shè)基金。在日常的運輸發(fā)票上，除了運費和建設(shè)基金外，一般還有裝卸費、保險費等項目。但在所有的項目中，只有運費和建設(shè)基金可以抵扣，其他一律不得抵扣。

(6)納稅人必須依法保管好這些運費發(fā)票。運費發(fā)票是原始憑證中的一種，按要求不得被損毀、遺失和涂改。一旦損毀、遺失或涂改，視同未取得運費發(fā)票，運費不 能抵扣。

(7)發(fā)票必須是當(dāng)期的。所謂“當(dāng)期”，是指該運費所對應(yīng)的貨物應(yīng)在本期計算繳納銷項稅額或準(zhǔn)予抵扣進項稅額。若相應(yīng)的貨物不屬于本期，則無論是否依法取得并保管好了發(fā)票，均不得抵扣。

以上詳細(xì)介紹了購進貨物運輸費怎么計算增值稅，也介紹了運費抵扣的基本條件。作為一名企業(yè)的會計人員，一定要明白，企業(yè)在購入貨物的時候發(fā)生的運費是可以按照一定的比例扣除進項稅額的。如果你閱讀了本文內(nèi)容，依然不是很明白，那么咨詢一下會計學(xué)堂在線老師吧。