計提貸款準備金及核銷呆帳帳務處理

當年呆帳損失的核銷，必須嚴格按照規(guī)定的批準程序、權限審批。由貸款業(yè)務部門填制“核銷呆帳損失申報表”，經(jīng)行長組織信貸、會計、審計部門進行審查簽署意見，報中央企業(yè)財政駐廠員機構審查同意。會計部門據(jù)以辦理核銷呆帳損失手續(xù)。

　?。ㄒ唬└鶕?jù)批準的核銷呆帳損失申報表，分別本金和利息，編制收、付方記帳憑證，辦理轉帳，會計分錄：

　　付：貸款呆帳準備金　　貸款呆帳準備金戶

　　收：××貸款　　××單位貸款戶

　　記貸款帳時，應沖減發(fā)放貸款累計，不作收回貸款累計處理。

　　有應收未收掛帳利息的，在確實無法收息時，應同時填制憑證沖銷。會計分錄：

　　付：待轉營業(yè)收入　　××戶

　　收：建行基建貸款掛帳利息　　××單位戶

　　或：應收貸款利息　　應收貸款利息戶

　?。ǘ┛h以下行處經(jīng)辦的貸款，由于呆帳準備金集中地（市）行管理，經(jīng)批準核銷的呆帳損失，其呆帳準備金由其地（市）分、支行撥付，經(jīng)辦行據(jù)以沖銷貸款。

　　1.地（市）分、支行根據(jù)批準的申報表，填制聯(lián)行往來收款憑證（或有關憑證）和特種轉帳收、付憑證（在憑證上注明“核銷呆帳準備金”字樣），轉帳時會計分錄：

　　付：貸款呆帳準備金　　貸款呆帳準備金戶

　　收：聯(lián)行往帳　　××行往帳戶

　　或：××往來　　××往來戶

　　2.經(jīng)辦行收到后辦理轉帳時會計分錄：

　　付：聯(lián)行來帳　　××行來帳戶

　　或：××往來　　××往來戶

　　收：××貸款　　××單位貸款戶

　?。ㄈ┮院竽甓仁栈氐囊押虽N的呆帳貸款，應按收回的貸款金額沖減已核銷的呆帳貸款，增加呆帳準備金，會計部門根據(jù)收款憑證辦理轉帳。會計分錄：

　　付：××科目　　××戶

　　收：貸款呆帳準備金　　貸款呆帳準備金戶

　　縣以下經(jīng)辦行，收回的已核銷的呆帳貸款，填制聯(lián)行往來收款憑證（或有關憑證）和特種轉帳收、付憑證（注明收回呆帳單位及原由），將收回的貸款金額上劃地（市）分、支行，沖減已核銷的呆帳損失，增加呆帳準備金。

　　1.經(jīng)辦行會計分錄：

　　付：××科目

　　收： 聯(lián)行往帳　　××行往帳戶

　　或： ××往來　　××往來戶

　　2.地（市）分、支行收到上劃憑證后，經(jīng)審查無誤后轉帳。會計分錄：

　　付：聯(lián)行往來　　××行來帳戶

　　或：××往來　　××往來戶

收：貸款呆帳準備金　　貸款呆帳準備金戶

應計提貸款呆帳準備金的貸款科目劃分

（一）屬于應提呆帳準備金的企業(yè)流動資金貸款包括下列會計科目：建安企業(yè)流動資金貸款、土地開發(fā)商品房貸款、基建物資供銷企業(yè)貸款、對外承包工程企業(yè)貸款、其他企業(yè)流動資金貸款、基建結算貸款、工業(yè)企業(yè)流動資金貸款、國撥流動資金轉貸款和其他貸款中屬于流動資金性質貸款部分等。

（二）屬于應提呆帳準備金的固定資產貸款包括下列會計科目：建行基建貸款、財政貼息貸款、中央（地方）基建設備儲備貸款、更新改造貸款、特種貸款、中央（地方）基建臨時貸款、住宅儲蓄貸款和其他貸款中屬于固定資產性質貸款部分等。

外匯貸款，也分別按兩類科目分別計提，但不單獨建立呆帳準備金，由各行根據(jù)決算日外匯牌價折算成人民幣提取，統(tǒng)一核算。

以上貸款科目今后如有調整，則以調整后的科目為準。

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