外籍員工工資所得稅前列支有特別規(guī)定嗎

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（2007）》第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，所得稅前準(zhǔn)予扣除。

　　《新企業(yè)所得稅法精神宣傳提綱》（國稅函[2008]159號）也強調(diào)了“相關(guān)性和合理性是企業(yè)所得稅稅前扣除的基本要求和重要條件”，我們理解您上面提到的香港籍職業(yè)經(jīng)理人，他的工資能否稅前扣除，跟他是否辦理了就業(yè)證沒有稅法上的強制關(guān)系，重要的是，他如果為貴公司提供了與經(jīng)營相關(guān)的服務(wù)，那支付的這部分合理的工資薪金支出，所得稅前就準(zhǔn)予扣除。

廣告費稅前列支時的注意事項是什么？

在進(jìn)行廣告費支出所得稅稅前列支時要注意:

1、廣告公司轉(zhuǎn)包所列支的廣告費支出必須同時滿足下列條件:

(1)廣告是通過工商部門批準(zhǔn)的專門機構(gòu)制作的;

(2)已實際支付費用，并已取得相應(yīng)發(fā)票;

(3)通過一定的媒體傳播。

不同時具備上述三個條件的不可作為廣告費用在稅前扣除。

2、廣告公司經(jīng)常會出現(xiàn)合同規(guī)定確認(rèn)日、確認(rèn)額與發(fā)票開具的確認(rèn)日、確認(rèn)額不符的情況。如果企業(yè)按發(fā)票上日期和金額確認(rèn)則不作稅務(wù)調(diào)整，如果企業(yè)按合同確認(rèn)而未按發(fā)票確認(rèn)則應(yīng)作納稅調(diào)整。

3、廣告公司與其他廣告公司所簽的合同可能是一期、二期、三期的合同，一期在當(dāng)期已到期、且款項已全部到位，就應(yīng)將全部一期款項按合同確認(rèn)為收入，而不應(yīng)以二期合同未到期為由將一期收入款項滯留在"預(yù)收賬款"科目的貸方，不予結(jié)轉(zhuǎn)收入，造成少納所得稅及流轉(zhuǎn)稅。

4、若二期合同尚未執(zhí)行或僅部分執(zhí)行，即在實質(zhì)性的物質(zhì)利益沒有完全實現(xiàn)的情況下，已有二期的全額款項在當(dāng)期收到，那么按稅法規(guī)定必須全額納稅。雖然這樣會對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營及現(xiàn)金流轉(zhuǎn)產(chǎn)生很大影響，但是企業(yè)不能違背稅法的有關(guān)規(guī)定，出現(xiàn)此種情況納稅人可向有關(guān)稅務(wù)部門提出延期納稅的請求。

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