沒有審計報告的完工工程財稅處理

會計方面，承包工程業(yè)務(wù)屬于《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》所列舉的提供勞務(wù)收入，按規(guī)定，在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：　　

①收入的金額能夠可靠地計量；　　

②相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；　

③交易的完工進度能夠可靠地確定；　　

④交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量?！　?/p>

企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：

①已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償?shù)?，按照已?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。

②已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計不能夠得到補償?shù)?，?yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

準(zhǔn)則還規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定提供勞務(wù)收入總額，但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款不公允的除外。像問題所述情況，收入的金額不能可靠確定，但所發(fā)生成本預(yù)計能夠得到補償，當(dāng)期可以先按所發(fā)生勞務(wù)成本確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，待審計結(jié)束后按確定的收入金額調(diào)整差額。如果執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，應(yīng)按“建造合同收入”一節(jié)的相關(guān)規(guī)定處理，其實質(zhì)與準(zhǔn)則沒有大的差異。 　

稅務(wù)方面，按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，企業(yè)從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)。按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）精神，企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：　

①收入的金額能夠可靠地計量；　

②交易的完工進度能夠可靠地確定；　

③交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算?！?/p>

可見，稅務(wù)方面對完工百分比的規(guī)定仍首先要求收入金額可以可靠計量。而在貴公司所述情況下，如果審計結(jié)果暫時不能出來，可以先按合同金額申報納稅，待審計完成后，再做調(diào)整。但考慮到調(diào)整業(yè)務(wù)有諸多不便，一般實踐中允許按會計上確認(rèn)的收入申報納稅，待實際審計完成確定了結(jié)算金額后再申報差額。 

沒有審計的工程可以投入使用嗎

工程是否經(jīng)過審計，與工程是否可以投入使用無關(guān)。

工程完工后，需由建設(shè)管理部門、業(yè)主、施工單位、監(jiān)理單位、消防部門等聯(lián)合驗收，若驗收合格，就可以投入使用。

審計只是作為第三方來認(rèn)定工程造價，或是審查在建設(shè)各環(huán)節(jié)是否存在問題。一般情況下并不是必須環(huán)節(jié)。

沒有審計報告的完工工程財稅處理應(yīng)該怎么做？上文簡單、概括的講述沒有審計報告的完工工程，財務(wù)上和稅務(wù)上的賬務(wù)處理，需要注意，按照相關(guān)的財稅規(guī)則進行賬務(wù)處理。有疑問的話，可以到會計學(xué)堂官網(wǎng)，找我們的答疑老師，在線幫你解惑