研發(fā)費用稅前加計扣除范圍?

一、人員人工費用指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用.

二、直接投入費用指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用;用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產(chǎn)品的檢驗費;用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用,以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費.

三、折舊費用指用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費.

四、無形資產(chǎn)攤銷費用指用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等)的攤銷費用.

五、新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關(guān)的各類費用.

六、其他相關(guān)費用指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用,如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費,研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會議費,職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費.

此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%.

七、其他事項

(一)企業(yè)取得的政府補助,會計處理時采用直接沖減研發(fā)費用方法且稅務(wù)處理時未將其確認(rèn)為應(yīng)稅收入的,應(yīng)按沖減后的余額計算加計扣除金額.

(二)企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入,在計算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計扣除研發(fā)費用時,應(yīng)從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入,不足扣減的,加計扣除研發(fā)費用按零計算.

(三)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的,其資本化的時點與會計處理保持一致.

(四)失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策.

(五)國家稅務(wù)總局公告2015年第97號第三條所稱"研發(fā)活動發(fā)生費用"是指委托方實際支付給受托方的費用.無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策,受托方均不得加計扣除.

委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動的,受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細(xì)情況.

八、執(zhí)行時間和適用對象本公告適用于2017年度及以后年度匯算清繳.以前年度已經(jīng)進行稅務(wù)處理的不再調(diào)整.涉及追溯享受優(yōu)惠政策情形的,按照本公告的規(guī)定執(zhí)行.

不能實行加計扣除的費用主要包括?

1.共同合作開發(fā)的項目,應(yīng)當(dāng)由合作的其他各方承擔(dān)的研發(fā)費用.

2.委托開發(fā)的項目,受托方?jīng)]有向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細(xì)情況,該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除.

3.法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的費用和支出項目,均不允許計入研究開發(fā)費用.如禮品、禮金、贊助費等.

4.企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的,應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算,準(zhǔn)確、合理地計算各項研究開發(fā)費用支出,對劃分不清的,不得實行加計扣除.

5.企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理,同時必須按照本辦法附表的規(guī)定項目,準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額.企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳所得稅申報時,向主管稅務(wù)機關(guān)報送本辦法規(guī)定的相應(yīng)資料.申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的,不得享受研究開發(fā)費用加計扣除,主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對企業(yè)申報的結(jié)果進行合理調(diào)整.

6.由集團公司進行集中開發(fā)的研究開發(fā)項目,應(yīng)當(dāng)由受益集團其他成員公司分?jǐn)偟难芯块_發(fā)費.

研發(fā)費用稅前加計扣除范圍以及不能實行加計扣除的費用主要包括什么,以上便是小編為大家整理的相關(guān)知識,相信大家通過以上知識都已經(jīng)對此有了大致的了解,如果您還遇到什么較為復(fù)雜的財會問題,歡迎登陸會計學(xué)堂官網(wǎng)進行金牌老師在線咨詢.