是否可用留抵稅額來(lái)抵減所欠稅款?

答:

一、對(duì)納稅人因銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的,應(yīng)以期末留抵 稅額抵減增值稅欠稅. 

二、納稅人發(fā)生用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅時(shí),按以下方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:

(一) 增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額,按期末留抵稅額紅字借記"應(yīng)交稅 金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目,貸記"應(yīng)交稅金--未交增值稅"科目.

(二)若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額,按增值稅欠稅稅額紅字借記"應(yīng)交稅 金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目,貸記"應(yīng)交稅金--未交增值稅"科目. (參見(jiàn):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問(wèn) 題的通知》2004年8月30日國(guó)稅發(fā)〔2004〕112號(hào)) 抵減欠繳稅款時(shí),應(yīng)按欠稅發(fā)生時(shí)間逐筆抵扣,先發(fā)生的先抵.

抵繳的欠稅包 含呆賬稅金及欠稅滯納金.確定實(shí)際抵減金額時(shí),按填開(kāi)《通知書(shū)》的日期作為截止 期,計(jì)算欠繳稅款的應(yīng)繳未繳滯納金金額,應(yīng)繳未繳滯納金金額加欠稅金額為欠繳總 額.若欠繳總額大于期末留抵稅額,實(shí)際抵減金額應(yīng)等于期末留抵稅額,并按配比方 法計(jì)算抵減的欠稅和滯納金;若欠繳總額小于期末留抵稅額,實(shí)際抵減金額應(yīng)等于欠 繳總額.

什么叫留抵稅額?

本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(上期留抵稅額+本期的進(jìn)項(xiàng)稅額)=本期應(yīng)交增值稅

本期應(yīng)交稅金為正數(shù),是這個(gè)月的應(yīng)交增值稅;

如果是負(fù)數(shù),則轉(zhuǎn)為留抵稅額,轉(zhuǎn)入下期繼續(xù)抵扣

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